Opravné položky - Příklady - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní

Hlavní strana » Příklady

ČÚS-005-001 - Opravné položky

Stáhni plný

ČÚS-005-001 řešení (PDF, 59.5 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-005-001 zadání (PDF, 59.3 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

16.2.2012 10:01

AKTUALIZOVÁNO pro rok 2012

Příklad

Odpis pohledávky kryté opravnou položkou

Č.	Text	Částka v tis. Kč	MD	Dal
1.	Pohledávka splatná 30. 6. 2009	1 000	311
2.	Zůstatek opravných položek – zákonných podle zákona o rezervách ve výši 20 % **)	200	(558D)	391
3.	Zůstatek opravných položek – účetních ve výši 80 % dotvořená k 31. 12. 2010	800	(559N)	391/9
4.	Odpis pohledávky k 31. 5. 2011*)
5.	Rozpuštění zákonné opravné položky k 31. 5. 2011
6.	Rozpuštění účetní opravné položky k 31. 5. 2011

7.	Evidence pohledávky v podrozvahové evidenci, nedošlo-li k zániku pohledávky

*) z částky 1 000 tis. Kč je 200 tis. Kč daňově uznatelných, neboť tato výše je kryta opravnou položkou podle § 24 odst. 2 písm. y) ZDP

**) od 1. 1. 2008 je možné tvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20 % a více jmenovité hodnoty pohledávky u pohledávek, jejichž rozvahová hodnota v okamžiku vzniku je vyšší než 200 000 Kč,

- pokud uplynulo více než 6 měsíců od sjednané lhůty splatnosti a

- pokud bylo ohledně těchto pohledávek zahájeno rozhodčí, soudní nebo správní řízení

účetní HV v roce 2011 …….. základ daně ……….

Úhrada po odpisu pohledávky
Č.	Text	Částka v tis. Kč	MD	Dal
1.	Částečná úhrada v roce 2012 odepsané pohledávky ve výši 300 tis. Kč
1.
2.	Odúčtování v podrozvahové evidenci

účetní HV v roce 2011 ……… základ daně ………

Rozdělení na daňové a nedaňové náklady v případě odpisu pohledávky není nikde řešeno; řešíme tedy poměrem, jak byly tvořeny opravné položky.

Nelze vyloučit jiné řešení.

Výnos bude částečně (80 % z uhrazené části) vyloučen ze základu daně podle § 23 ZDP:

…

(4) Do základu daně podle odstavce 1 se nezahrnují

…

e) částky zúčtované do příjmů (výnosů), pokud souvisejí s výdaji (náklady) neuznanými v předchozích zdaňovacích obdobích jako výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, a to maximálně do výše těchto neuznaných výdajů (nákladů) v předchozích zdaňovacích obdobích.

Tvorba opravných položek – odpis pohledávek

Č.	Text	Částka v Kč	MD	Dal
Operace roku 2010
Počáteční stav	Pohledávka č. 1 splatná 30. 12. 2009 vůči klientovi A (jmenovitá hodnota při vzniku 28 000 Kč)	28 000	311	x
Počáteční stav	Pohledávka č. 2 splatná 30. 12. 2009 vůči klientovi A (jmenovitá hodnota při vzniku 20 000 Kč)	20 000	311	X
1.	Tvorba opravné položky k 31. 12. 2010 k pohledávce č. 1 podle § 8c ve výši 100 %
2.	Tvorba opravné položky k 31. 12. 2010 k pohledávce č. 2 podle § 8a ve výši 20 %
Operace roku 2011 - účetní jednotka rozhodla o odpisu pohledávky č. 2. Ještě před odpisem byla provedena změna režimu opravných položek k datu 1. 3. 2011 (původně podle § 8a ZoR, nově podle § 8c ZoR).
1.	Rozpuštění opravné položky k 1. 3. 2011 k pohledávce č. 2 vytvořené podle § 8a ve výši 20 %.
2.	Tvorba opravné položky k 1. 3. 2011 k pohledávce č. 2 podle § 8c ve výši 100 %
3.	Odpis pohledávky č. 2 k 1. 3. 2011 na základě rozhodnutí účetní jednotky
4.	Rozpuštění opravné položky k pohledávce č. 2 k 1. 3. 2011, vytvořené podle § 8c
Pohledávku č. 1 se účetní jednotka rozhodla ponechat v evidenci.