DPH-§4-003 - Uskutečnění zdanitelného plnění a oprava ZD v cizí měně - reklamace

Autor Ing. Ivana Pilařová , Ing. Mgr. Olga Hochmannová

Společnost v listopadu 2010 vystavila fakturu na stavební práce českému plátci ve výši 30 000 EUR bez DPH za omítku výrobní haly. V únoru 2011 byla uplatněna reklamace – zákazník požaduje slevu ve výši 30% z ceny, neboť došlo vlivem vlhka k částečnému popraskání omítky. V březnu 2011 dodavatel prací reklamaci uznává a vystaví dobropis na požadovanou slevu.

V účetnictví jsou užívány aktuální kursy ČNB, které jsou používány také pro účely DPH, pokud je základ daně stanoven v cizí měně.

Den  uskutečnění účetního případu je poskytnutí služby, reklamace je v účetnictví  novým okamžikem uskutečnění účetního případu.

Pro účely DPH, je však nutno u dobropisu použit původní kurs, a to podle § 42 ZDPH

Řešení:

Rok 2010

Vystavení daňového dokladu

Kurs pro přepočet EUR v účetnictví i pro účely DPH jsou shodné.

Rok 2011

Oprava základu daně a výše daně

Evidence pro účely DPH – podklad pro daňové přiznání

Základ daně po slevě                   21 000 EUR x kurs původní 24,62 = 517 020

Základ daně původní                    30 000 EUR x kurs původní 24,62 = -738 600

Rozdíl                                       - 9 000 EUR x kurs původní 24,62 = - 221 580

DPH k rozdílu 20% činí     - 1 800 EUR x původní kurs 24,62 = - 44 316 Kč.

Celkem dobropis činí částku 10 800 EUR.

Účetnictví

Datum vystavení dobropisu je 13. 3. 2011, aktuální kurs ČNB činí 24,335