ČÚS 012-046 Přemístění movitých věcí do organizační složky v ČR ze zahraničí - příklad

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Vlastní

  • ČÚS 012-046 Přemístění movitých věcí do organizační složky v ČR ze zahraničí - příklad (PDF, 258 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

9.6.2019 23:00

Ing. Pěva Čouková
Přinášíme Vám slíbený příklad od paní Pěvy Čoukové na přemístění movitých věcí do organizační složky v České republice ze zahraničí, konkrétně z Německa. Příklad navazuje na článek o Přemístění majetku nově podle směrnice ATAD. Tento princip přemístění majetku platí od 1. 1. 2020.
V příkladu řešíme například účtování nabyvatele organizační složky, účetní a daňové odpisy, DPH z přemístění majetku nebo odloženou daň.

Petra

PLATNÉ od 01.01.2020

Aplikuje se u zdaňovacího oboddobí započatého od 1. 1. 2020 včetně (přechodná ustanovení novely ZDP č. 80/2019 Sb. č. 12.)

1. Zadání 

Obchodní korporace Mountin GMBH se sídlem v Německu zřídila v ČR odštěpný závod (dále také organizační složka), který je zapsán v obchodním rejstříku jako Mountin GMBH – odštěpný závod 11. 11. 2018.

Zřizovatel přemísťuje 10. 3. 2020 z Německa do ČR stroj.

Vnitřní směrnice – výtah

  1. Ve vnitřní směrnici se účetní jednotka rozhodla, že pro účetnictví odštěpného závodu bude používat účty vlastního kapitálu pro peněžité i nepeněžité dotace (vklady) zřizovatele do odštěpného závodu, které mají dlouhodobý charakter. Za dlouhodobý charakter se považuje předpoklad využití po dobu existence organizační složky. Konkrétně to bude účet 415 – Vklady zřizovatele a  využíván pro všechny transakce, které budou vyhodnoceny jako vklad po dobu trvání odštěpného závodu. Účet 415 – Vklady zřizovatele bude vykazován na řádku rozvahy A.I.1. Základní kapitál v pasivech účetní jednotky.  Vklady, které nebudou takto vyhodnoceny budou zachyceny v účtové třídě 3 – Zúčtovací vztahy.
  2. Ve vnitřní směrnici je uvedeno, že účetní jednotka používá denní kurz ČNB.
  3. Ve vnitřní směrnici je uvedeno, že stroje se odpisují 60 měsíců, zahájení následující měsíc od pořízení, ukončení v měsíci vyřazení majetku, jsou koordinovány podle vnitřního předpisu zřizovatele.
  4. Ve vnitřní směrnici je stanoveno, že dnem uskutečnění účetního případu je den dojití zboží, majetku, u jiných titulů den dojití přijaté faktury.

Odštěpný závod je plátcem DPH v ČR a má DIČ CZ , Obchodní korporace v Německu je plátcem DPH v Německu a má DIČ DE. K přemístění byl přiložen daňový doklad z Německa

 

Informace k přemísťovanému majetku od zřizovatele

Tento stroj byl pro účely přemístění oceněn v Německu na 115 000 EUR bez DPH s respektováním Směrnice ATAD1).

Účtárna zřizovatele potvrzuje tyto údaje:

  1. Pořizovací cena stroje byla u zřizovatele  evidována ve výši 400 000 EUR.
  2. Stroj byl pořízen v roce 2017 a od té doby byl až do roku 2020 účetně i daňově odpisován. Celkem byly v Německu  uplatněny odpisy podle daňových předpisů zřizovatele  v částce 380 000 EUR.

2. Rok 2020 - Data důležitá pro výpočet DPH a pro zaúčtování

Datum

Událost

Denní kurz ČNB Kč/EUR

5. 3. 2020

Datum vystavení daňového dokladu od osoby registrované k dani v jiném členském státě (§ 25 odst. 1 ZDPH)

25,00

8. 3. 2020

Datum dojití dokladu příjemci

25,50

10. 3. 2020

Datum PŘEMÍSTĚNÍ MAJETKU (POŘÍZENÍ ZBOŽÍ) přemístění stroje – den uskutečnění účetního případu podle vnitřní směrnice

26,00

11. 3. 2020

Datum doplnění požadovaných údajů na účetní doklad podle ZÚ a ZDPH (výši daně)

25,20

10. 3. 2020

Datum povinnosti přiznat daň – DUZP (§ 25 odst. 3 ZDPH)

26,00

...

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.

Převodový můstek Rekodifikace

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace