Aplikuje se u zdaňovacího oboddobí započatého od 1. 1. 2020 včetně (přechodná ustanovení novely ZDP č. 80/2019 Sb. č. 12.)

1. Zadání 

Obchodní korporace Mountin GMBH se sídlem v Německu zřídila v ČR odštěpný závod (dále také organizační složka), který je zapsán v obchodním rejstříku jako Mountin GMBH – odštěpný závod 11. 11. 2018.

Zřizovatel přemísťuje 10. 3. 2020 z Německa do ČR stroj.

Vnitřní směrnice – výtah

1. Ve vnitřní směrnici se účetní jednotka rozhodla, že pro účetnictví odštěpného závodu bude používat účty vlastního kapitálu pro peněžité i nepeněžité dotace (vklady) zřizovatele do odštěpného závodu, které mají dlouhodobý charakter. Za dlouhodobý charakter se považuje předpoklad využití po dobu existence organizační složky. Konkrétně to bude účet 415 – Vklady zřizovatele a  využíván pro všechny transakce, které budou vyhodnoceny jako vklad po dobu trvání odštěpného závodu. Účet 415 – Vklady zřizovatele bude vykazován na řádku rozvahy A.I.1. Základní kapitál v pasivech účetní jednotky.  Vklady, které nebudou takto vyhodnoceny budou zachyceny v účtové třídě 3 – Zúčtovací vztahy.
2. Ve vnitřní směrnici je uvedeno, že účetní jednotka používá denní kurz ČNB.
3. Ve vnitřní směrnici je uvedeno, že stroje se odpisují 60 měsíců, zahájení následující měsíc od pořízení, ukončení v měsíci vyřazení majetku, jsou koordinovány podle vnitřního předpisu zřizovatele.
4. Ve vnitřní směrnici je stanoveno, že dnem uskutečnění účetního případu je den dojití zboží, majetku, u jiných titulů den dojití přijaté faktury.

Odštěpný závod je plátcem DPH v ČR a má DIČ CZ , Obchodní korporace v Německu je plátcem DPH v Německu a má DIČ DE. K přemístění byl přiložen daňový doklad z Německa

Informace k přemísťovanému majetku od zřizovatele

Tento stroj byl pro účely přemístění oceněn v Německu na 115 000 EUR bez DPH s respektováním Směrnice ATAD¹⁾.

Účtárna zřizovatele potvrzuje tyto údaje:

1. Pořizovací cena stroje byla u zřizovatele  evidována ve výši 400 000 EUR.
2. Stroj byl pořízen v roce 2017 a od té doby byl až do roku 2020 účetně i daňově odpisován. Celkem byly v Německu  uplatněny odpisy podle daňových předpisů zřizovatele  v částce 380 000 EUR.

2. Rok 2020 - Data důležitá pro výpočet DPH a pro zaúčtování

...