ČÚS 012-046 Přemístění movitých věcí do organizační složky v ČR ze zahraničí - příklad
Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si zakupte členství na Účetním Portálu.
Vlastní
- ČÚS 012-046 Přemístění movitých věcí do organizační složky v ČR ze zahraničí - příklad (PDF, 258 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
9.6.2019 23:00V příkladu řešíme například účtování nabyvatele organizační složky, účetní a daňové odpisy, DPH z přemístění majetku nebo odloženou daň.
Petra
PLATNÉ od 01.01.2020
Aplikuje se u zdaňovacího oboddobí započatého od 1. 1. 2020 včetně (přechodná ustanovení novely ZDP č. 80/2019 Sb. č. 12.)
1. Zadání
Obchodní korporace Mountin GMBH se sídlem v Německu zřídila v ČR odštěpný závod (dále také organizační složka), který je zapsán v obchodním rejstříku jako Mountin GMBH – odštěpný závod 11. 11. 2018.
Zřizovatel přemísťuje 10. 3. 2020 z Německa do ČR stroj.
Vnitřní směrnice – výtah
- Ve vnitřní směrnici se účetní jednotka rozhodla, že pro účetnictví odštěpného závodu bude používat účty vlastního kapitálu pro peněžité i nepeněžité dotace (vklady) zřizovatele do odštěpného závodu, které mají dlouhodobý charakter. Za dlouhodobý charakter se považuje předpoklad využití po dobu existence organizační složky. Konkrétně to bude účet 415 – Vklady zřizovatele a využíván pro všechny transakce, které budou vyhodnoceny jako vklad po dobu trvání odštěpného závodu. Účet 415 – Vklady zřizovatele bude vykazován na řádku rozvahy A.I.1. Základní kapitál v pasivech účetní jednotky. Vklady, které nebudou takto vyhodnoceny budou zachyceny v účtové třídě 3 – Zúčtovací vztahy.
- Ve vnitřní směrnici je uvedeno, že účetní jednotka používá denní kurz ČNB.
- Ve vnitřní směrnici je uvedeno, že stroje se odpisují 60 měsíců, zahájení následující měsíc od pořízení, ukončení v měsíci vyřazení majetku, jsou koordinovány podle vnitřního předpisu zřizovatele.
- Ve vnitřní směrnici je stanoveno, že dnem uskutečnění účetního případu je den dojití zboží, majetku, u jiných titulů den dojití přijaté faktury.
Odštěpný závod je plátcem DPH v ČR a má DIČ CZ , Obchodní korporace v Německu je plátcem DPH v Německu a má DIČ DE. K přemístění byl přiložen daňový doklad z Německa
Informace k přemísťovanému majetku od zřizovatele
Tento stroj byl pro účely přemístění oceněn v Německu na 115 000 EUR bez DPH s respektováním Směrnice ATAD1).
Účtárna zřizovatele potvrzuje tyto údaje:
- Pořizovací cena stroje byla u zřizovatele evidována ve výši 400 000 EUR.
- Stroj byl pořízen v roce 2017 a od té doby byl až do roku 2020 účetně i daňově odpisován. Celkem byly v Německu uplatněny odpisy podle daňových předpisů zřizovatele v částce 380 000 EUR.
2. Rok 2020 - Data důležitá pro výpočet DPH a pro zaúčtování
Datum |
Událost |
Denní kurz ČNB Kč/EUR |
5. 3. 2020 |
Datum vystavení daňového dokladu od osoby registrované k dani v jiném členském státě (§ 25 odst. 1 ZDPH) |
25,00 |
8. 3. 2020 |
Datum dojití dokladu příjemci |
25,50 |
10. 3. 2020 |
Datum PŘEMÍSTĚNÍ MAJETKU (POŘÍZENÍ ZBOŽÍ) přemístění stroje – den uskutečnění účetního případu podle vnitřní směrnice |
26,00 |
11. 3. 2020 |
Datum doplnění požadovaných údajů na účetní doklad podle ZÚ a ZDPH (výši daně) |
25,20 |
10. 3. 2020 |
Datum povinnosti přiznat daň – DUZP (§ 25 odst. 3 ZDPH) |
26,00 |
...