Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé – 4. část – Specifika nároku na odpočet daně na vstupu

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si zakupte členství na Účetním Portálu.

Vlastní

  • Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé – 4. část – Specifika nároku na odpočet daně (PDF, 630.2 kB)

Autor Ing. Ivana Pilařová 

19.2.2021 10:14

Ing. Ivana Pilařová
Přinášíme Vám další pokračování seriálu Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé od autorky Ivany Pilařové. Celý seriál je určený pro začátečníky a mírně pokročilé, ale jsem si jista, že mnoho zajímavého najdou i zkušení DPH specialisté. Jedná se již o 4. část, která se věnuje specifikům nároku na odpočet daně na vstupu. Dozvíte se například, jaké jsou základní podmínky nároku na odpočet nebo jaký je rozdíl mezi zálohovým, vypořádacím a poměrným koeficientem.

Lenka

PLATÍ pro rok 2021

Seriál o DPH roku 2021 od Ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto díly:

1. část – Základní pojmy a základní principy u daně z přidané hodnoty (8. 1. 2021)

2. část – Vznik zdanitelného plnění na výstupu (22. 1. 2021)

3. část – Osvobozená plnění v tuzemsku (2. 2. 2021)

4. část – Specifika nároku na odpočet daně na vstupu (16. 2. 2021)

5. část – Místo plnění

6. část – Intrakomunitární plnění na vstupu i na výstupu, dovoz a vývoz

7. část – Režim přenesení daňové povinnosti

8. část – Dlouhodobý majetek v DPH

9. část – Změna režimu aneb registrace plátce a zrušení registrace plátce, ručení za daň

10. část – Kontrolní hlášení

1. Úvod

Základní logika fungování daně z přidané hodnoty je založena na porovnávání daně na výstupu (daňové povinnosti) s daní na vstupu (nároku na odpočet daně na vstupu). Zásadám vzniku daňové povinnosti jsme věnovali druhý díl tohoto seriálu. V tomto pokračování se budeme věnovat druhé straně mince – tedy nároku na odpočet daně na vstupu.

2. Základní podmínky nároku na odpočet daně

Pro vznik možnosti uplatnění nároku na odpočet je nutné dodržet základní věcné, časové a formální pravidlo ve vazbě na daňový doklad:

  1. Pravidlem je návaznost vstupu na konkrétní výstup – přijaté zdanitelné plnění plátce použije pro uskutečnění své ekonomické činnosti (věcné pravidlo upravené v § 72 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, dále jen „ZDPH“).
  2. Pravidlem je možnost uplatnění nároku v čase – nárok na odpočet vzniká nejdříve okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost tuto daň přiznat (časové pravidlo upravené v § 72 odst. 3 ZDPH).
  3. Pravidlem je návaznost nároku na odpočet na daňový doklad – tedy na jeho existenci a náležitosti (formální pravidlo spojené i s pravidlem časovým § 73 odst. 1 ZDPH a § 73 odst. 4 a 5 ZDPH).
  4. Pravidlem je odpovědnost plátce za uplatnění výše daně na vstupu ve správné výši (§ 73 odst. 6 ZDPH) a ve správném režimu (§ 72 odst. 1 ZDPH).

Jak jinak, pro úspěšné uplatnění nároku na odpočet je nutné splnit všechy uvedené podmínky.

2.1 Věcné pravidlo aneb vztah nároku na odpočet ke konkrétnímu předmětu daně na výstupu

Ekonomickou činnost jsme si definovali již v prvním dílu seriálu (§ 5 odst. 3 ZDPH). Tento pojem je, pro rozhodování o uplatnění nároku na odpočet, klíčový. Nenechme se zmást daní z příjmů a nesklouzněme k obvyklé chybě nejen začátečníků, a to k posuzování nároku na odpočet podle toho, zda se na dani z příjmů jedná o náklad daňově účinný (tedy s odpočtem daně na vstupu) či daňově neúčinný (tedy bez odpočtu daně na vstupu). Ano, někdy tato vazba odpovídá, ale rozhodně není pravidlem, jde o prostou náhodnou shodu podmínek dvou zákonů. Je dobré si hned od počátku připustit, že daň z příjmů a DPH jsou dvě samostatné daně, které nemají stejná pravidla, ani společná pravidla a každá si žije svým vlastním životem a jen občas jdou společnou cestou. Čím dříve to pochopíme, tím lépe pro nás.

Plátce si může uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu, pokud tento vstup použije v rámci svých ekonomických činností (připomeňme, že do ekonomické činnosti patří také nájem). Ale ne u všech ekonomických činností a u všech ve stejné výši.

Hned na počátku je vhodné si uvědomit, že nároků na odpočet je více druhů:

  • plný,
  • žádný,
  • částečný (zahrnuje v sobě krácený nárok na odpočet, poměrný nárok na odpočet a jejich případný souběh).

Kdy použít kterou variantu závisí právě na vazbě konkrétního dokladu (vstupu) ke konkrétnímu výstupu (§ 72 odst. 1 ZDPH).

2.1.1 Plný nárok na odpočet

Tento jistě nejoblíbenější druh nároku na odpočet je možné použít, pokud plátce svá přijatá zdanitelná plnění použije v rámci své ekonomické činnosti:

  • pro uskutečnění zdanitelného plnění (tj. dodání zdanitelného zboží nebo poskytnutí zdanitelné služby s místem plnění v tuzemsku), nebo
  • pro uskutečnění plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku, nebo
  • pro uskutečnění plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud se jedná o plnění, která, pokud by byla realizována s místem plnění v tuzemsku, nárok na odpočet by vznikl.

Tolik základní vazba (další speciální málo se vyskytující situace jsou jmenovány v § 72 odst. 1 písm. d) a e) ZDPH).

2.1.2 Žádný nárok na odpočet aneb zákaz uplatnění nároku na odpočet

Jedná se o případy, kdy plátce daně použije zdanitelná přijatá plnění, tj. ta, která jsou zatížena daní na výstupu:

  • pro uskutečnění reprezentace (§ 72 odst. 4 ZDPH), zde dochází ke shodě a přímo definované vazbě na daň z příjmů, ale jak bylo výše uvedeno, není to pravidlem,
  • jen pro uskutečnění ekonomické činnosti, která je na výstupu od daně osvobozena bez nároku na odpočet daně na vstupu (tyto činnosti jsou vyjmenovány v § 51 ZDPH a je o nich pojednáno podrobněji ve 3. dílu našeho seriálu).
  • jen pro uskutečnění činnosti, která není ekonomickou činností (například osobní spotřeba plátce, pokud je fyzickou osobou, nebo osobní spotřeba zaměstnanců plátce bez ohledu na to, zda je zaměstnavatel osobou fyzickou či právnickou).

2.1.3 Částečný nárok na odpočet

...


LÍBÍ SE VÁM ČLÁNEK?

A CO DALŠÍHO PRO VÁS NA ÚČETNÍM PORTÁLU MÁME?

 PRO TY, KTEŘÍ TO MYSLÍ HODNĚ VÁŽNĚ

Připravili jsme program DPH SPECIALISTA 2021 ONLINE, 14 dnů vzdělávání. Je to NOVINKA NA PŘÁNÍ kolegů.

Chcete program sledovat naživo a mít možnost pokládat otázky? Pojďte do akce! Začínáme 11. 3. 2021.

Můžete se těšit na tyto lektory: Ing. Jiří Klíma, Marek Reinoha , Ing. Pěva Čouková, Ing. Igor Pantůček, Ing. Mgr. Olga Hochmannová 

  A KDO CHCE VÍCE, MŮŽE SI POŘÍDIT TYTO ONLINE SEMINÁŘE

Marek Reinoha

Ing. Dagmar Fitříková

Ing. Mgr. Olga Hochmannová:

  PRO TY, KTEŘÍ POTŘEBUJÍ KNIHY

Připravujeme Komentář k dani z přidané hodnoty s příklady 2021 – zatím se můžete těšit.

Hlavním autorem bude ing. Olga Hochmannová, dále bude spolupracovat pan Marek Reinoha a možná ještě někdo. Nechte se překvapit – sledujte náš e-shop.

Publikaci si můžete objednat již dnes.

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ ČLÁNKY K PROBLEMATICE DPH 

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

V den konání zdarma pro všechny. Záznam jen pro členy od balíčku GOLD (informace o členství zde).

Webináři provází Pěva Čouková.

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

  • Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?
  • Máte balíček SILVER? A víte, že můžete bez doplatku přejít do balíčku GOLD?
    Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD
    . Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD
    na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ
    .

Pro více informací zavolejte na infolinku – tel. +420 730 585 423.

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…

Pěva

Kdo jsem?

Pěva Čouková
zakladatelka a ❤️ Účetního Portálu ®
majitelka účetní a daňové kanceláře Oswald a.s. ®
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23, zkušební komisařka KDP ČR ®
Daňař roku 2020 v kategorii daně z příjmů


Více o mně:

www.pevacoukova.cz

Mohlo by vás zajímat

Články

Webináře

Knihy

Online programy

Online semináře

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

E-commerce Převodový můstek Rekodifikace

Obchodní podmínky | Zásady zpracování osobních údajů | Zásady používání souborů cookies | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace

Dobrý den, jak Vám můžeme pomoci?

Napište nám ohledně našeho vzdělávání/cesty zákazníka… nebo informaci, že něco nefunguje. Rádi Vám brzy odpovíme.
NESLOUŽÍ PRO ODPOVĚDI NA ODBORNÉ DOTAZY – ty u nás poskytujeme od členské sekce GOLD. Děkujeme za respektování.

Jméno a příjmení :
E-mail :
Text :