ČÚS-008-004 - Dluhopis diskontovaný
Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.
Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.
Stáhni plný
- ČÚS-008-004 - řešení 2015 (PDF, 40.2 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-008-004 - zadání 2015 (PDF, 44.3 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
20.2.2015 10:06
PLATÍ pro rok 2015
Rozdíl mezi jmenovitou hodnotou a cenou pořízení
Příklad nákupu krátkodobého diskontovaného dluhopisu
Dne 1. února roku 2015 nakoupila právnická osoba dluhopis za cenu pořízení 97 000 Kč, se jmenovitou hodnotou 100 000 Kč.
Původní nižší emisní kurs činil 88 000 Kč a výnos z dluhopisu 12 000 Kč.
Dluhopis byl emitován 1. 8. 2014 a je splatný 31. 7. 2015, úrok je splatný při splatnosti dluhopisu.
Pro zaúčtování nákupu dluhopisu bude použit syntetický účet 256/1 – Dlužné cenné papíry
se splatností do jednoho roku držené do splatnosti, pro úrok samostatný analytický účet 256/2.
256/1 – Dluhopis
256/2 – Naběhlý úrokový výnos
|
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
Účetní operace 2015 |
||||
|
1. |
Nákup dluhopisu v ceně pořízení |
|
|
|
|
2. |
Úhrada za dluhopis z běžného účtu |
|
|
|
|
3. |
Časové rozlišení – mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a pořizovací cenou = 3 000/6 měsíců do splatnosti = 500 Kč měsíčně |
|
|
|
|
KZ |
Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený dluhopis |
|
|
|
|
KZ |
Konečné zůstatky- časově rozlišený úrokový výnos |
|
|
|
|
4. |
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – do výše ceny pořízení |
|
|
|
|
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – naběhlý úrokový výnos |
|
|
|
|
|
5. |
Splacení dluhopisu 100 000 |
|
|
|
*) podle názoru autorky není nutno převádět (účtovat) na účet 378
Poznámka
U fyzické osoby je nutno účtovat úrokový výnos v návaznosti na ČÚS 019 – Náklady a výnosy, bod 4.1.2 v hodnotě netto, protože podle ZDP nelze započíst na celkovou daňovou povinnost. To v praxi znamená, že časově rozlišovat můžeme úrok pouze ve výši netto.
Rozdíl mezi jmenovitou hodnotu dluhopisu a jeho nižším emisním kursem, při respektování věcné a časové souvislosti
ČÚS 008 Operace s cennými papíry a podíly
2.4.1. U dluhových cenných papírů se účtuje o úrokovém výnosu na vrub analytického účtu k příslušnému účtu cenných papírů a ve prospěch příslušného účtu v účtové skupině 66 - Finanční výnosy:
c) Pokud účetní jednotka u diskontovaných cenných papírů podle stávajícího
programového vybavení účtovala ve věcné a časové souvislosti o rozdílu mezi
jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho nižším emisním kursem, je možno takto
postupovat až do vyřazení těchto cenných papírů.
Příklad nákupu krátkodobého diskontovaného dluhopisu
Dne 1. února roku 2015 nakoupila právnická osoba dluhopis za cenu pořízení 97 000 Kč, se jmenovitou hodnotou 100 000 Kč.
Původní nižší emisní kurs činil 88 000 Kč a výnos z dluhopisu 12 000 Kč.
Dluhopis byl emitován 1. 8. 2014 a je splatný 31. 7. 2015, úrok je splatný při splatnosti dluhopisu.
Pro zaúčtování nákupu dluhopisu bude použit syntetický účet 256/1 – Dlužné cenné papíry
se splatností do jednoho roku držené do splatnosti, pro úrok samostatný analytický účet 256/2.
256/1 – Dluhopis
256/2 – Naběhlý úrokový výnos
|
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
Účetní operace 2015 |
||||
|
1. |
Cena pořízení dluhopisu - pláště (88 000 +3 000) |
91 000 |
256/1 |
379 |
|
2. |
Cena pořízení dluhopisu – naběhlý úrokový výnos |
6 000 |
256/2 |
|
|
3. |
Úhrada za dluhopis z běžného účtu |
97 000 |
379 |
221 |
|
4. |
Časové rozlišení úroků (2/2015 – 7/2015 = 6 x) měsíčně 12 000 Kč /12 = 1 000 Kč |
6 000 |
256/2 |
666 |
|
5. |
Časové rozlišení ztráty z pořízení rozdíl mezi pořizovací cenou bez kuponu (91 000 Kč) a emisní hodnotou (88 000 Kč) měsíčně 3 000 Kč /6 = 500 Kč |
3 000 |
566 |
256/1 |
|
KZ |
Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený dluhopis |
88 000 |
256/1 |
x |
|
KZ |
Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený úrokový výnos |
12 000 |
256/2 |
x |
|
6. |
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – hodnota pláště |
88 000 |
378*) |
256/1 |
|
7. |
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – úrok |
12 000 |
378 |
256/2 |
|
8. |
Splacení dluhopisu 100 000 |
100 000 |
221 |
378 |
*) podle názoru autorky není nutno převádět (účtovat) na účet 378
Komentáře
