ČÚS-008-004 - Dluhopis diskontovaný

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • ČÚS-008-004 - řešení 2015 (PDF, 40.2 kB)

Stáhni prázdný

  • ČÚS-008-004 - zadání 2015 (PDF, 44.3 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

20.2.2015 10:06

Ing. Pěva Čouková
Předchozí verze: Dluhopis diskontovaný

PLATÍ pro rok 2015

Rozdíl mezi jmenovitou hodnotou a cenou pořízení

Příklad nákupu krátkodobého diskontovaného dluhopisu

 

Dne 1. února roku 2015 nakoupila právnická osoba dluhopis za cenu pořízení 97 000 Kč, se jmenovitou hodnotou 100 000 Kč.

Původní nižší emisní kurs činil 88 000 Kč a výnos z dluhopisu 12 000 Kč.

Dluhopis byl emitován 1. 8. 2014 a je splatný 31. 7. 2015, úrok je splatný při splatnosti dluhopisu.

Pro zaúčtování nákupu dluhopisu bude použit syntetický účet 256/1Dlužné cenné papíry

se splatností do jednoho roku držené do splatnosti, pro úrok samostatný analytický účet 256/2.

 

256/1 – Dluhopis

256/2 – Naběhlý úrokový výnos

 

Č.

Text

Částka

v Kč

MD

Dal

Účetní operace 2015

1.

Nákup dluhopisu v ceně pořízení

 

 

 

2.

Úhrada za dluhopis z běžného účtu

 

 

 

3.

Časové rozlišení –

mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a pořizovací cenou = 3 000/6 měsíců do splatnosti = 500 Kč měsíčně

 

 

 

KZ

Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený dluhopis

 

 

 

KZ

Konečné zůstatky- časově rozlišený úrokový výnos

 

 

 

4.

Pohledávka při splatnosti dluhopisu – do výše ceny pořízení

 

 

 

Pohledávka při splatnosti dluhopisu – naběhlý úrokový výnos

 

 

 

5.

Splacení dluhopisu 100 000

 

 

 

*) podle názoru autorky není nutno převádět (účtovat) na účet 378

 

Poznámka

U fyzické osoby je nutno účtovat úrokový výnos v návaznosti na ČÚS 019 – Náklady a výnosy, bod 4.1.2 v hodnotě netto, protože podle ZDP nelze započíst na celkovou daňovou povinnost. To v praxi znamená, že časově rozlišovat můžeme úrok pouze ve výši netto.

 

 

Rozdíl mezi jmenovitou hodnotu dluhopisu a jeho nižším emisním kursem, při respektování věcné a časové souvislosti


ČÚS 008 Operace s cennými papíry a podíly

2.4.1. U dluhových cenných papírů se účtuje o úrokovém výnosu na vrub analytického účtu k příslušnému účtu cenných papírů a ve prospěch příslušného účtu v účtové skupině 66 - Finanční výnosy:

c) Pokud účetní jednotka u diskontovaných cenných papírů podle stávajícího

programového vybavení účtovala ve věcné a časové souvislosti o rozdílu mezi

jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho nižším emisním kursem, je možno takto

postupovat až do vyřazení těchto cenných papírů.

 

Příklad nákupu krátkodobého diskontovaného dluhopisu

 

Dne 1. února roku 2015 nakoupila právnická osoba dluhopis za cenu pořízení 97 000 Kč, se jmenovitou hodnotou 100 000 Kč.

Původní nižší emisní kurs činil 88 000 Kč a výnos z dluhopisu 12 000 Kč.

Dluhopis byl emitován 1. 8. 2014 a je splatný 31. 7. 2015, úrok je splatný při splatnosti dluhopisu.

Pro zaúčtování nákupu dluhopisu bude použit syntetický účet 256/1Dlužné cenné papíry

se splatností do jednoho roku držené do splatnosti, pro úrok samostatný analytický účet 256/2.

 

256/1 – Dluhopis

256/2 – Naběhlý úrokový výnos

 

Č.

Text

Částka

v Kč

MD

Dal

Účetní operace 2015

1.

Cena pořízení dluhopisu - pláště (88 000 +3 000)

91 000

256/1

379

2.

Cena pořízení dluhopisu – naběhlý úrokový výnos

6 000

256/2

3.

Úhrada za dluhopis z běžného účtu

97 000

379

221

4.

Časové rozlišení úroků (2/2015 – 7/2015 = 6 x)

měsíčně 12 000 Kč /12 = 1 000 Kč

6 000

256/2

666

5.

Časové rozlišení ztráty z pořízení

rozdíl mezi pořizovací cenou bez kuponu (91 000 Kč) a emisní hodnotou (88 000 Kč)

měsíčně 3 000 Kč /6 = 500 Kč

3 000

566

256/1

KZ

Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený dluhopis

88 000

256/1

x

KZ

Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený úrokový výnos

12 000

256/2

x

6.

Pohledávka při splatnosti dluhopisu – hodnota pláště

88 000

378*)

256/1

7.

Pohledávka při splatnosti dluhopisu – úrok

12 000

378

256/2

8.

Splacení dluhopisu 100 000

100 000

221

378

*) podle názoru autorky není nutno převádět (účtovat) na účet 378    

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

Převodový můstek Rekodifikace

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace
1