DPH-§066-001 - Dovoz ze třetí země včetně skonta - dodací podmínky EXW

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

DPH-§66-001 - řešení 2015 (PDF, 214.6 kB)

Stáhni prázdný

DPH-§66-001 - zadání 2015 (PDF, 124.7 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková , Marek Reinoha

21.2.2015 20:52

PLATÍ pro rok 2015

Společnost A nakupuje zboží u zahraničního dodavatele ze Švýcarska (třetí země) a ten má následující platební podmínky. Do jednoho měsíce úhrada v plné výši, do 14 dnů se slevou 2 % (skonto 2 %).

Společnost A nakoupila zboží podléhající základní sazbě DPH a obdržela fakturu na částku 5 000 CHF s výše uvedenou podmínkou.

Podle vnitropodnikové směrnice je datum uskutečnění účetního případu den dojití přijaté faktury.

Hodnota dopravy dovozu zboží činí 120 CHF v celním kurzu (22,00 CZK/CHF), z toho doprava mimo EU 30 CHF (660 CZK), doprava po EU 70 CHF (1 540 CZK) a doprava po CZ 20 CHF (440 CZK):

30 CHF 70 CHF 20 CHF

místo odeslání (CHF) hranice EU hranice CZ místo určení (CZ)

Událost	Denní kurz ČNB CZK/CHF	Datum
Datum vystavení dokladu ve Švýcarsku	21,20	25. 1. 2014
Datum rozhodnutí o propuštění zboží (podle JSD) § 33 odst. 1 písm. a) ZDPH, § 23 ZDPH	celní kurz 22,00	28. 1. 2014
Datum POŘÍZENÍ ZBOŽÍ – příjem na sklad u příjemce	21,10	30. 1. 2014
Datum dojití dokladu příjemci	21,00	3. 2. 2014
Datum doplnění požadovaných údajů na účetní doklad	21,50	5. 2. 2014
Datum vzniku daňové povinnosti = ?

Společnost A – úhrada bez využití skonta

	Účetní operace		Částka v CHF	Kurs	Částka v Kč	MD	DAL
	1.	3. 2. 2014 Den dojití přijaté faktury Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF	5 000	21,00	105 000	131	321
	2.	...................... Daňový doklad
	3.	5. 2. 2014 Doprava CHF – CZ	120	21,50
	4.	Celní dluh – 6,5 %
	5.	6. 2. 2014 Platba faktury za zboží	5 000	20,00
	6.	6. 2. 2014 Kursový rozdíl
	7.	Příjem na sklad
	8.	Platba celního dluhu
	9.	Platba faktury za dopravu	120	21,30
	9.	Kurzový rozdíl

1) Výpočet základu daně z celní hodnoty (obsahuje dopravu po hranice EU)
Celní hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice EU)
Clo
Doprava po území EU
Doprava po území ČR
Základ daně pro DPH
DPH 21 % zaokrouhleně

2) Výpočet základu daně ze statistické hodnoty (obsahuje dopravu po hranice ČR)
Statistická hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice ČR)
Clo
Doprava po území ČR
Základ daně pro DPH
DPH 21 % zaokrouhleně

Společnost A – úhrada s využitím skonta – VARIANTA 1 - dovozce uplatní skonto až po propuštění zboží do celního režimu

Účetní operace		Částka v CHF	Kurs	Částka v Kč	MD	DAL
1.	3. 2. 2014 Den dojití přijaté faktury Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF	5 000	21,00	105 000	131	321
2.	28. 1. 2014 Daňový doklad = rozhodnutí o propuštění zboží (§ 33 ZDPH)	x	x	25 165	343	343
3.	5. 2. 2014 Doprava CHF – CZ	120	21,50	2 580	131	321
4.	Celní dluh	x	x	7 193	131	379
5.	6. 2. 2014 Platba (98 % hodnoty zboží)	4 900	20,00	98 000	321	221
6.	Skonto 2 % nutný doklad nebo smlouva	100	20,00	2 000	321	66x
	DPH reverse chargé *) – oprava celního prohlášení	x	x	-492	343	343
	Oprava celního prohlášení – snížení celní hodnoty a dluhu	x	x	-143	131	379
7.	Kurzový rozdíl 5. 2. 2014	5 000	1,00	5 000	321	663
8.	Příjem na sklad	x	x	114 630	132	131
9.	Platba celního dluhu	x	x	7 050	379	221
10.	Platba faktury za dopravu	120	21,30	2 556	321	221
10.	Kurzový rozdíl	x	x	24	321	663

1) Výpočet základu daně z celní hodnoty (obsahuje dopravu po hranice EU)
Celní hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice EU)	108 460 Kč
Clo	7 050 Kč
Doprava po území EU	1 540 Kč
Doprava po území ČR	440 Kč
Základ daně pro DPH	117 490 Kč
DPH 21 % zaokrouhleně	24 673 Kč

2) Výpočet základu daně ze statistické hodnoty (obsahuje dopravu po hranice ČR)
Statistická hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice ČR)	110 000 Kč
Clo	7 050 Kč
Doprava po území ČR	440 Kč
Základ daně pro DPH	117 490 Kč
DPH 21 % zaokrouhleně	24 673 Kč

Společnost A – úhrada s využitím skonta – VARIANTA 2 - dovozce uplatní skonto již při provádění celního řízení

Účetní operace		Částka v CHF	Kurs	Částka v Kč	MD	DAL
1.	3. 2. 2014 Den dojití přijaté faktury Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF	5 000	21,00	105 000	131	321
2.	28. 1. 2014 Daňový doklad = rozhodnutí o propuštění zboží (§ 33 ZDPH)	x	x	24 673	343	343
3.	5. 2. 2014 Doprava CHF – CZ	120	21,50	2 580	131	321
4.	Celní dluh	x	x	7 050	131	379
5.	6. 2. 2014 Platba (98 % hodnoty zboží)	4 900	20,00	98 000	321	221
6.	Skonto 2 % nutný doklad nebo smlouva	100	20,00	2 000	321	66x
7.	Kurzový rozdíl 5. 2. 2014	5 000	1,00	5 000	321	663
8.	Příjem na sklad	x	x	114 630	132	131
9.	Platba celního dluhu	x	x	7 050	379	221
10.	Platba faktury za dopravu	120	21,30	2 556	321	221
10.	Kurzový rozdíl	x	x	24	321	663