PŘISPĚLI JSME 90666 Kč – DĚKUJEME...

DPFO 012 Fyzická osoba – podnikatel s nájmy v § 9 ZDP

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze se prosím ZDARMA zaregistrujte. Registrací zdarma získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat.

Vlastní

  • DPFO 012 Fyzická osoba – podnikatel s nájmy v § 9 ZDP (PDF, 109.2 kB)

Autor Ing. Zuzana Rylová Ph.D.

26.3.2019 12:59

Ing. Zuzana Rylová Ph.D.
Přinášíme Vám další příklad od paní Zuzany Rylové. Nyní počítáme daňovou povinnost panu Markvartovi, právníkovi a uznávanému odborníkovi na trestní právo.
Pan Markvart je také vlastníkem několika nemovitostí, které pronajímá.
Na příkladu si navíc protrénujeme výpočet odpisů nemovitých a movitých věcí.
Příklad je zpracovaný pro rok 2019, ale je velmi potřebný i pro rok 2018.

Petra

PLATÍ pro rok 2019

V příkladu není počítáno s DPH, není-li DPH výslovně zmíněno. U příjmů a výdajů z podnikání je příklad zpracován pro neúčetní jednotky (daňová evidence, paušální výdaje).

A ZADÁNÍ

Pan Markvart je právník a uznávaný odborník na trestní právo. Je také vlastníkem několika nemovitostí, které pronajímá. Na konci roku 2018 i roku 2019 neevidoval žádnou pohledávku ani dluh z vlastní podnikatelské činnosti ani z nájmu. Za rok 2019 dosáhl zdanitelných příjmů z podnikatelské činnosti ve výši 3 200 000 Kč a daňově uznatelné výdaje vynaložil ve výši 1 800 000 Kč. Na běžný účet (pro podnikání) mu byly připsány úroky ve výši 148 Kč.

Pan Markvart nemovitosti, které pronajímá, nemá v obchodním majetku. Z příjmů z nájmu doposud vždy uplatňoval paušální výdaje. V roce 2019 uplatňuje skutečné výdaje. V roce 2019 inkasoval z těchto pronajímaných nemovitostí příjmy ve výši 1 800 000 Kč, kromě odpisů (nemovitostí – rovnoměrné odpisy, movité věci – zrychlené odpisy) vynaložil daňově uznatelné výdaje ve výši 720 000 Kč.

Pronajímal následující nemovitosti:

  1. Rodinný dům, který koupil v roce 2015 za částku 2 500 000 Kč, v letech 2015–2018 do oprav investoval částku 400 000 Kč a v roce 2019 ho začal pronajímat. K datu zahájení nájmu byla tržní cena domu 3 200 000 Kč.
  2. Činžovní dům, který získal v restituci v roce 2001 a v němž po celou dobu pronajímal byty. Hodnota činžovního domu při vrácení byla 8 000 000 Kč. Hodnota nemovitosti k 1.  2019 byla 7 750 000 Kč. V roce 2019 instaloval v této budově z důvodu opakovaných krádeží nové zabezpečovací zařízení. Celá akce stála 250 000 Kč, z toho 50 000 Kč stála instalace slaboproudého vedení zabezpečovacího systému a 200 000 Kč vlastní ústředna a čidla. Ústředna je zapojena na pult centralizované ochrany bezpečnostní agentury.
  3. Zděnou dvojgaráž, kterou zdědil v roce 2009 po tetě, cena stanovená pro účely daně dědické byla 400 000 Kč, pronajímá ji od roku 2015 a k datu zahájení nájmu její hodnota byla 380 000 Kč. K 1.  2019 byla hodnota garáže vyčíslena na 410 000 Kč.
  4. V roce 2011 zakoupil za částku 4 800 000 Kč nemovitost, která je kulturní památkou a slouží jako administrativní budova. Od roku 2011 je pronajímána. V roce 2019 na žádost nájemce provedl ve vlastní režii technické zhodnocení této nemovitosti ve výši 288 000 Kč, které dokončil v srpnu 2019.
  5. Po otci zdědil v roce 2011 penzion v hodnotě 2 100 000 Kč, který hned pronajal nájemci (sám ho neprovozuje). K 1.  2019 byla hodnota penzionu vyčíslena na 3 000 000 Kč.
  6. V roce 2019 koupil menší činžovní dům se 4 byty za částku 3 900 000 Kč a na jeho nákup obdržel od městského úřadu dotaci ve výši 300 000 Kč. Od listopadu 2019 jeden byt pronajímá, ostatní byty rekonstruuje.

Pan Markvart je vdovec, ve společné domácnosti s ním žijí jeho vlastní synové Jan (15. 2. 2003) a Jakub (12. 5. 2005) a od prosince 2017 s ním žije i jeho přítelkyně Gabriela a její dcera Hana (16. 8. 2005). Jeho přítelkyně se stará o domácnost a děti a nemá vlastní příjem kromě výživného na dceru ve výši 12 000 Kč měsíčně od bývalého manžela. Dne 31. 8. 2019 se jim narodila dcera Markéta.

Od roku 2013 platí měsíční příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem splňující podmínky zákona o daních z příjmů. Výše příspěvku činí 2 000 Kč měsíčně.

Vypočítejte optimální daňovou povinnost.

 

B ŘEŠENÍ

Dílčí základ daně ze samostatné činnosti – § 7 ZDP ...

Dílčí základ daně z kapitálového majetku – § 8 ZDP ...

Odpisy majetku ...  

Dílčí základ daně z nájmu – § 9 ZDP ...

Výpočet daňové povinnosti ...

 

Můžete se těšit na další příklady

DPFO 013 | Podnikatel a spolupracující osoby

DPFO 014 | Společnost – dříve sdružení

DPFO 015 | Přechod z paušálních výdajů na skutečné výdaje

DPFO 016 | Nepodnikatel s příjmy ze zahraničí

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

Převodový můstek Rekodifikace E-commerce

Obchodní podmínky | Zásady zpracování osobních údajů | Zásady používání souborů cookies | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace

Dobrý den, jak Vám můžeme pomoci?

Jméno a příjmení :
E-mail :
Text :