ČÚS-014-002 - Následné nesplnění podmínek § 19 ZDP – vztah mateřská – dceřiná společnost
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS 014-002 řešení (PDF, 58.8 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS 014-002 zadání (PDF, 58.3 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
22.8.2012 12:37
AKTUALIZOVÁNO pro rok 2012
Příklad:
Částky jsou v tisících Kč.
Společnost Dcera vyplatila v roce 2010 podíly na zisku společnosti Matka. Společnosti splnily v návaznosti na § 19 ZDP podmínky pro osvobození podílů na zisku.
V roce 2011 prodává společnost Matka svůj podíl ve společnosti Dcera v ceně 1 000 tis. Kč a dojde k následnému porušení podmínek ZDP.
Zaúčtujte následné dodanění vyplacených podílů, a to ve dvou variantách:
- variantu, kdy společnost Matka neuhradí následně vyčíslenou zvláštní sazbu daně
- variantu, kdy společnosti Matka uhradí následně vyčíslenou zvláštní sazbu daně
|
Příklad |
Společnost DCERA |
Společnost MATKA |
||||||
|
Počáteční zůstatek |
1 800 000 |
x |
431 |
Počáteční zůstatek |
10 000 |
061 |
x |
|
|
valná hromada |
30.6.2010 valná hromada |
1 600 000 |
431 |
429 |
30.6.2011 valná hromada – nárok na podíl na zisku |
|
|
|
|
100 000 |
431 |
364 |
osvobozeno od daně |
|||||
|
100 000 |
431 |
428 |
vyplaceno v hodnotě brutto |
|||||
|
varianta ponechání nákladů u dcery |
30. 6. 2011 dodatečné dodanění podílů z 30. 6. 2010 |
17 650 |
538N |
342 |
30. 6. 2011 prodej obchodního podílu za 1 000 000 Kč |
|
|
|
|
- neuznatelné podle § 25 odst. 1 písm. r) ZDP |
|
|
|
|||||
|
varianta přeúčtování nákladů matce |
30. 6. 2011 dodatečné dodanění podílů z 30. 6. 2010 |
15 000 |
378 |
342 |
30. 6. 2011 přeúčtovaní dodatečné srážkové daně |
|
|
|
x) náklad patří k příjmu nezahrnovanému do základu daně (§ 23 odst. 4 písm. a) ZDP) podléhající zvláštní sazbě daně a je podle § 25 odst. 1 písm. i) ZDP daňově neuznatelný
Následně byl podíl na dceřiné společnosti mateřskou společností prodán a vzniká problém dodanění podílu na zisku – není splněna podmínka držby 12 měsíců.
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
