Nová legislativa zjednodušeně aneb rekodifikace na pokračování 13. část – Opravy minulých let účetně a daňově

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si zakupte členství na Účetním Portálu.

Vlastní

Rekodifikace na pokračování 13. část - Opravy minulých let účetně a daňově (PDF, 124.6 kB)

24.4.2014 08:01

Ve 13. části rekodifikace na pokračování se Ing. Pěva Čouková věnuje problematice Oprav minulých let, a to jak z účetního, tak z daňového hlediska. Dozvíte se na praktickém příkladu, jak účetní opravit chybu minulých let, zda-li je nutno se věnovat úpravě minulého období ve výkazech. Byla by situace stejná, kdyby se jednalo o chybu předminulého období? Jaké je daňové řešení opravy chyby minulých let? To se dozvíte v tomto článku...

PLATÍ pro rok 2014

Chyby minulých let

§ 15a vyhlášky č. 500/2002 Sb. (od roku 2013)

Výsledek hospodaření minulých let

Položka "A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let" obsahuje rozdíly ze změn účetních metod a část odložené daně podle § 59 odst. 6. Dále obsahuje opravy v důsledku nesprávného účtování nebo neúčtování o nákladech a výnosech v minulých účetních obdobích, pokud jsou významné. Účetní jednotka popíše použití položky "A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let" v příloze v účetní závěrce.

Příklad:

Účetní jednotka v účetnictví za rok 2014 má fakturu, která souvisí s náklady roku 2013, konkrétně je to oprava nakladače v hodnotě 400 tisíc Kč bez DPH, která byla provedena v roce 2013. K ceně je připočteno DPH. Jedná se o chybu.

V roce 2013 bude zaúčtováno:

Č.		Text	Částka v Kč	MD	Dal
2014	1.	Faktura na opravu nakladače z roku 2013	400 000	425	321
	2.	DPH 21 %	84 000	343	321
	3.	Dodatečné přiznání k dani z příjmů právnických osob	60 000	341	425

Úpravy v běžném období

Položka rozvahy		PASIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
A.		Vlastní kapitál	11 860	10 700
A.I.		Základní kapitál	10 000	10 000
	A.I.1.	Základní kapitál	10000	10000
A.IV.		Výsledek hospodaření minulých let	360	-300
	A.IV.1.	Nerozdělený zisk minulých let	1000	0
	A.IV.2.	Neuhrazená ztráta minulých let	-300	-300
	A.IV.3.	Jiný výsledek hospodaření minulých let	-340	?
A.V.1.		Výsledek hospodaření běžného účetního období	1 500	1 000
A.V.2.		Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku	0	0
	B.III.1	Závazky z obchodních vztahů	484	?

Zvýšení pasiv = 484 – 340 = 144

Položka rozvahy		AKTIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
C.I.		Pohledávky z obchodních vztahů
	C.I.6.	Stát – daňové pohledávky (60 DPPO+84 DPH)	144	?