DPP-§023-002 - Oprava chyb v účetnictví a vztah k základu daně v roce 2012 a 2013
Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.
Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.
Stáhni plný
- DPP §23-002 - 2014 - řešení (PDF, 53.6 kB)
Stáhni prázdný
- DPP §23-002 - 2014 - zadání (PDF, 31.1 kB)
Autor Ing. Ivana Pilařová
14.8.2014 13:44
AKTUALIZOVÁNO pro rok 2014
Příklad na doúčtování nákladů
V roce 2010 nebyla omylem zaúčtována faktura za poradenství ve výši 500 tis. Kč, na tuto skutečnost nebyla vytvořena ani dohadná položka. Na chybu se přišlo v roce 2010 po schválení účetní závěrky roku 2011 valnou hromadou, nebylo tedy možno ani uvažovat o znovuotevření účetních knih. Chyba musí být v účetnictví opravena v roce 2010. Možnosti opravy jsou dvě:
1. Řešení podle ČÚS 019 – Náklady a výnosy - způsob možný jen do 31. 12. 2012!
Oprava bude provedena v roce 2011
|
Č. |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
1. |
Poradenství roku 2010 |
|
|
|
Pokud bude podáno dodatečné DP na nižší daň, pak:
|
Č. |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
2. |
Snížení daňové povinností 2010 |
|
|
|
V roce 2011 bude částka ….tis. Kč na účtu …. vyloučena za základu daně roku 2011 na řádku … daňového přiznání k DP.
2. Řešení podle:
- § 15a – Výsledek hospodaření minulých let vyhlášky č. 500/2002 Sb.
- I – 11 - Srovnatelnost informací za běžné a minulé účetní období v individuální účetní závěrce podnikatelů
Jediný možný způsob od 1. 1. 2013!
Řešení bude probíhat v několika fázích:
a)
b)
c)
Účtování v roce 2013
|
Č. |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
1. |
Poradenství roku 2012 |
|
|
|
|
2. |
Snížení daňové povinnost 2012 |
|
|
|
Příloha účetní závěrky 2013
V Příloze účetní závěrky ……………………..
Daňové přiznání roku 2012
Pokud společnost hodlá tyto náklady uplatnit v základu daně, je nutné ……………………. a mimoúčetně ……….. základ daně a to na řádku …... Pokud dosud nebylo podáno řádné přiznání, bude také využit řádek …...
Daňové přiznání roku 2013
V případě výše uvedeného účtování bude / nebude základ daně roku 2013 opravou chyby nijak zkreslen, bude / nebude tedy třeba nijak základ daně roku 2013 nijak upravovat. Daňově neúčinný náklad vzniká / nevzniká.
Příklad na doúčtování výnosů
V roce 2012 nebyla omylem zaúčtována výnosová faktura za poradenství ve výši 500 tis. Kč, na tuto skutečnost nebyl vytvořen ani příjem příštích období (385) ani aktivní dohadná položka (388). Na chybu se přišlo v roce 2013 po schválení účetní závěrky roku 2012 valnou hromadou, nebylo tedy možno ani uvažovat o znovuotevření účetních knih. Chyba musí být v účetnictví opravena v roce 2013. Možnosti opravy jsou dvě:
1. Řešení podle ČÚS 019 – Náklady a výnosy - způsob možný jen do 31. 12. 2012!
Oprava bude provedena v roce 2013
|
Č. |
Text |
tis.Kč |
MD |
D |
|
1. |
Výnos roku 2012 |
500 |
|
|
Pokud bude podáno dodatečné DP na vyšší daň, pak:
|
Č. |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
2. |
Zvýšení daňové povinností 2012 |
|
|
|
V roce 2013 bude částka ….. tis. Kč na účtu ….vyloučena za základu daně roku 2013 na řádku …. daňového přiznání k DP.
2. Řešení podle:
- § 15a – Výsledek hospodaření minulých let vyhlášky č. 500/2002 Sb.
- I – 11 - Srovnatelnost informací za běžné a minulé účetní období v individuální účetní závěrce podnikatelů
Jediný možný způsob od 1. 1. 2013!
Účtování v roce 2013
|
Č. |
Text |
tis.Kč |
MD |
D |
|
1. |
Výnos roku 2012 |
500 |
|
|
|
2. |
Zvýšení daňové povinnosti 2012 |
|
|
|
Komentáře
