ČÚS-009-002 - Právo opce nakoupené, nákupní

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

ČÚS-009-002 - 2014 - řešení (PDF, 32.1 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-009-002 - 2014 - zadání (PDF, 31.5 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

18.8.2014 16:39

Předchozí verze: Právo opce nakoupené, nákupní

AKTUALIZOVÁNO pro rok 2014

Příklad 1 Finanční deriváty –

Právo opce nakoupené nákupní, mimoburzovní obchody

Sepsána smlouva mezi obchodní korporací A (kupující) a obchodní korporací Z (prodávající) o koupi CP – 10 ks akcií obchodní korporace XY v ceně 2.000 EUR za akcii; sjednána odkládací podmínka, že za 6 měsíců přesně (evropská opce) má obchodní korporace A právo se rozhodnout, zda na koupi trvá. Cena práva opce je 100 EUR. V kontraktu je umožněno i pouze peněžní vypořádání k datu realizace. Pro zjednodušení není účtováno o přecenění derivátů.

Obchodní korporace se rozhodla v návaznosti na § 52, že využije možnost účtovat o zajišťovacích derivátech.

I. Obchodní korporace A právo opce prodá

Účetní operace – nákup opce + prodej opce (nakoupená nákupní)		Částka v EUR	Kurs	Částka v Kč	MD	Dal
1.	Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR
2.	Prodej opce před termínem sjednaným v právu opce obchodní korporace K – Nákup opce - Kurz ČNB 25,00Kč/ EUR, cena 80 EUR
3.	Kursový rozdíl
4.	Prodej opce – prodejní cena

Hospodářský výsledek …………………………………

Základ daně …………………………………

II. Obchodní korporace A nevyužije právo opce

Účetní operace – nákup opce (nakoupená nákupní) + propadnutí opce Aktuální cena na trhu je 1 500 EUR/akcii		Částka v EUR	Kurs	Částka v Kč	MD	Dal
1.	Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR
2.	Nevyužití práva opce – změna invest. záměru Kurz ČNB 25,00Kč/ EUR (je-li potřebný)
3.	Kursový rozdíl

Hospodářský výsledek …………………………………

Základ daně …………………………………

III. Obchodní korporace A uplatní právo opce a kupuje podkladové aktivum (CP)

Účetní operace – nákup opce (nakoupená nákupní) + uplatnění opce		Částka v EUR	Kurs	Částka v Kč	MD	Dal
1.	Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR
2.	Nákup 10 ks CP k obchodování – akcií XY podle smlouvy - Kurz ČNB 24,00Kč/ EUR Aktuální cena na trhu je 2 500 EUR/akcii
3.	Zahrnutí hodnoty opce do ceny CP
4.	Kursový rozdíl

Hospodářský výsledek …………………………………

Základ daně …………………………………

IV. Obchodní korporace A uplatní právo opce a bude dohodnuto finanční vypořádání

Účetní operace – nákup opce (nakoupená nákupní) + uplatnění opce – smluveno vyrovnání v penězích Aktuální cena na trhu je 2 500 EUR/akcii		Částka v EUR	Kurs	Částka v Kč	MD	Dal
1.	Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR
2.	Uplatnění opce s vypořádáním - Kurz ČNB 24,00Kč/ EUR
3.	Kursový rozdíl
4.	Finanční vypořádání (500 EUR × 10 ks = 5 000 EUR) sjednaná cena 2 000 EUR × aktuální tržní cena 2 500 EUR