ČÚS-009-002 - Právo opce nakoupené, nákupní
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-009-002 - 2014 - řešení (PDF, 32.1 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-009-002 - 2014 - zadání (PDF, 31.5 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
18.8.2014 16:39
AKTUALIZOVÁNO pro rok 2014
Příklad 1 Finanční deriváty –
Právo opce nakoupené nákupní, mimoburzovní obchody
Sepsána smlouva mezi obchodní korporací A (kupující) a obchodní korporací Z (prodávající) o koupi CP – 10 ks akcií obchodní korporace XY v ceně 2.000 EUR za akcii; sjednána odkládací podmínka, že za 6 měsíců přesně (evropská opce) má obchodní korporace A právo se rozhodnout, zda na koupi trvá. Cena práva opce je 100 EUR. V kontraktu je umožněno i pouze peněžní vypořádání k datu realizace. Pro zjednodušení není účtováno o přecenění derivátů.
Obchodní korporace se rozhodla v návaznosti na § 52, že využije možnost účtovat o zajišťovacích derivátech.
I. Obchodní korporace A právo opce prodá
|
Účetní operace – nákup opce + prodej opce (nakoupená nákupní) |
Částka v EUR |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
1. |
Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR |
|
|
|
|
|
|
2. |
Prodej opce před termínem sjednaným v právu opce obchodní korporace K – Nákup opce - Kurz ČNB 25,00Kč/ EUR, cena 80 EUR |
|
|
|
|
|
|
3. |
Kursový rozdíl |
|
|
|
|
|
|
4. |
Prodej opce – prodejní cena |
|
|
|
|
|
Hospodářský výsledek …………………………………
Základ daně …………………………………
II. Obchodní korporace A nevyužije právo opce
|
Účetní operace – nákup opce (nakoupená nákupní) + propadnutí opce Aktuální cena na trhu je 1 500 EUR/akcii |
Částka v EUR |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
1. |
Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR |
|
|
|
|
|
|
2. |
Nevyužití práva opce – změna invest. záměru Kurz ČNB 25,00Kč/ EUR (je-li potřebný) |
|
|
|
|
|
|
3. |
Kursový rozdíl
|
|
|
|
|
|
Hospodářský výsledek …………………………………
Základ daně …………………………………
III. Obchodní korporace A uplatní právo opce a kupuje podkladové aktivum (CP)
|
Účetní operace – nákup opce (nakoupená nákupní) + uplatnění opce |
Částka v EUR |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
1. |
Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR |
|
|
|
|
|
|
2. |
Nákup 10 ks CP k obchodování – akcií XY podle smlouvy - Kurz ČNB 24,00Kč/ EUR Aktuální cena na trhu je 2 500 EUR/akcii |
|
|
|
|
|
|
3. |
Zahrnutí hodnoty opce do ceny CP |
|
|
|
|
|
|
4. |
Kursový rozdíl |
|
|
|
|
|
Hospodářský výsledek …………………………………
Základ daně …………………………………
IV. Obchodní korporace A uplatní právo opce a bude dohodnuto finanční vypořádání
|
Účetní operace – nákup opce (nakoupená nákupní) + uplatnění opce – smluveno vyrovnání v penězích Aktuální cena na trhu je 2 500 EUR/akcii |
Částka v EUR |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
1. |
Nákup opce – Kurz ČNB 26,00Kč/ EUR |
|
|
|
|
|
|
2. |
Uplatnění opce s vypořádáním - Kurz ČNB 24,00Kč/ EUR |
|
|
|
|
|
|
3. |
Kursový rozdíl
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Finanční vypořádání (500 EUR × 10 ks = 5 000 EUR) sjednaná cena 2 000 EUR × aktuální tržní cena 2 500 EUR |
|
|
|
|
|
Hospodářský výsledek …………………………………
Základ daně …………………………………
Prodej, náklad/výnos mimo přecenění – tj. v příkladu účet 567/A a 667/A – je vykazován ve Výkazu zisku a ztráty na řádku:
XI. Ostatní finanční výnosy
O. Ostatní finanční náklady
Přecenění derivátu – tj. v příkladu účet 567/B a 667/B – je vykazován ve Výkazu zisku a ztráty na řádku:
IX. Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů
L. Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
