ČÚS-019-002 - Předčasné ukončení leasingové smlouvy s odkupem předmětu leasingu

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • ČÚS-019-002 - řešení 2015 (PDF, 65.6 kB)

Stáhni prázdný

  • ČÚS-019-002 - zadání 2015 (PDF, 44.5 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

2.11.2015 08:46

Ing. Pěva Čouková
Předchozí verze: Předčasné ukončení leasingové smlouvy s odkupem předmětu leasingu

PLATÍ pro rok 2015

V příkladech není problematika DPH.

 

Ustanovením řešícím daňové dopady je § 24 dost. 5 a 6 ZDP. Existují dva základní způsoby předčasného ukončení leasingové smlouvy:

a) s odkupem předmětu leasingu leasingovým nájemcem.

Důvodem bývá:

- odkoupení zničeného předmětu leasingu (například po havárii, kdy havarovaný vůz si leasingový nájemce odkoupí), nebo

- odkoupení funkčního předmětu leasingu za účelem jeho okamžitého prodeje.

b) bez odkupu předmětu leasingu leasingovým nájemcem.

Důvodem bývá:

- neplacení splátek leasingovým nájemcem a následné odebrání předmětu leasingu leasingovou společností, nebo

-  zničení či ztracení předmětu leasingu (krádež, havárie bez odkupu vraku nájemcem).

 

Příklad

Leasingová smlouva nákladní automobil je uzavřena 30. 9. 201x a předmět leasingu je předán 15. 10. 201x

- doba trvání leasingu činí 54 měsíců (§ 24 odst. 4 písm. a)

- první mimořádná splátka na nájemné 540 000 Kč bez DPH a byla zaplacena

- řádné splátky činí 40 000 Kč měsíčně bez DPH                           

- k 1. 5. 201x+1 je smlouva ukončena a předmět leasingu je nájemci prodán za cenu 1 900 000 Kč

Za předčasné ukončení smlouvy je nájemci v souladu se všeobecnými podmínkami leasingu vyúčtována smluvní pokuta ve výši 100 000 Kč.

Celková hodnota leasingu 540 000 + (40 000 × 54) = 2 700 000 Kč bez DPH.

 

Předčasné ukončení leasingu

Č.

Text

Částka v Kč

MD

Dal

Účetní operace 201x

1.

První mimořádná splátka na leasing

(540 000/54 = 10 000 Kč/na jeden měsíc trvání leasingu)

 

 

 

2.

Pravidelné předpisy řádných splátek

10 - 12/201x

3 × 40 000 Kč. Splátky byly zaplaceny.

 

 

 

3.

Odúčtování časového rozlišení ve věcné a časové souvislosti 3 × 10 000 Kč

 

 

 

 

31. 12. 201x

Konečný zůstatek

 

 

 

Účetní operace 201x+1

1.

Pravidelné předpisy řádných splátek

1 - 4/201x+1

4 × 40 000 Kč. Splátky byly zaplaceny.

 

 

 

2.

Odúčtování časového rozlišení ve věcné a časové souvislosti 4 × 10 000 Kč

 

 

 

 

Ke dni ukončení leasingu 1. 5. 201x+1

Konečný zůstatek

 

 

 

3.

Smluvní pokuta

 

 

 

4.

Koupě předmětu leasingu

 

 

 

5.

Kompenzace smluvní pokuty se zůstatkem mimořádné splátky

 

 

 

6.

Kompenzace závazku z koupě předmětu leasingu se zůstatkem mimořádné splátky

 

 

 

7.

Úhrada závazku

 

 

 

 

Test na splnění podmínky požadované ZDP v § 24 odst. 5, 6

 

Vstupní cena leasingové společnosti 2 500 000 Kč.

 

Rozpis odpisů

 název předmětu:       nákladní automobil

 odpisová skupina:      2 - rovnoměrný

 pořizovací cena:         2 500 000 Kč

 první rok odpisování: 201x

 

Běžné daňové odpisy

Daňové odpisy ke dni odkoupení

Rok

Sazba v %

Odpis

Zůst. cena

Odpis

Zůst. cena

Poznámka

201x

 11.00  

275 000

2 225 000

275 000

2 225 000

 

201x+1

 22.25

556 250

1 668 750

278 125

1 946 875

poloviční odpis

201x+2

 22.25

556 250

1 112 500

x

x

 

201x+3

 22.25

556 250

556 250

x

x

 

201x+4

 22.25

556 250

0

x

x

 

Celkem

100.00

2 500 000

x

553 125

x

 

 

Daňová zůstatková cena ke dni odkoupení      1 946 875 Kč

Kupní cena                                                     1 900 000 Kč

 

Podmínka je - není splněna.

 

Vyhodnocení daňových nákladů roku 201x+1

 

Daňově uznatelné náklady:

 

………………………………………………………………………………………………………………………........

 

………………………………………………………………………………………………………………………........

 

………………………………………………………………………………………………………………………........

 

 

Daňově neuznatelné náklady:

 

………………………………………………………………………………………………………………………........

 

………………………………………………………………………………………………………………………........

 

………………………………………………………………………………………………………………………........

 

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

Převodový můstek Rekodifikace

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace
1