Příklad k dani z příjmů fyzických osob – stanovení daňové povinnosti pracujícího důchodce 2015

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Autor Ing. Zuzana Rylová Ph.D.

1. Přiznání podává starobní důchodce, pokud má kromě důchodu roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15.000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. (§ 38g odst. 1 ZDP).

Příklad: – Důchodce má příjmy z nájmu pozemku za zdaňovací období ve výši 15 tisíc Kč. Přiznání podávat nemusí, protože jsou do 15 tisíc. Kč. Kdyby však  byly nájmy z pronájmu nemovitých věcí – pozemků např. 25 tisíc Kč za zdaňovací období, přiznání podávat musí.

Pozor – příjmy z nájmů nemovitých věcí nemohou být zahrnuty do § 10 ZDP.

2. Důchodce musí zdanit celý důchod, pokud příjem podle § 6 ZDP a dílčích základů daně podle § 7 a § 9 ZDP přesahuje částku 840 tisíc Kč. (§ 4 odst. 3 ZDP)

Příklad: – Pan doktor, bývalý primář si stále přivydělává na dvou pracovištích, přiznání si dělá sám a jeho základ daně (superhrubá mzda) byl podle § 6 870 tisíc Kč. Žádal revizi přiznání k dani z příjmů fyzických osob. 

Otázka 1.: Musí pracující důchodce zdanit důchod?

Odpověď: Pozor, zdaňuje se pouze v případě, pokud příjem tj. hrubá mzda spolu se základem daně z § 7 a § 9 přesahuje 840 tisíc Kč. Nikoliv základ daně z § 6 ZDP - superhrubá mzda!

Otázka 2.: Kam v přiznání k dani z příjmů fyzických osob důchod  zdaním důchod, pokud by příjem – hrubá mzda byl vyšší než 840 tisíc Kč.?

Odpověď: V rámci § 10 odst. 1 písm. e) ZDP (naštěstí bez sociálního a zdravotního pojištění).

Otázky 3.: Musím zdanit pouze část přesahující důchod nebo celý důchod?

Odpověď: Celý důchod. 

Důchodce má nárok jako každý jiný poplatník nárok na základní slevu na dani ve výši 24 840 Kč (§ 35ba odst. 1 písm. a) ZDP).

Předkládáme Vám v našem článku příklad důchodce, které měl jiné starosti než ty, které popisuji. Prověřte si svoje znalosti se zdaňováním fyzických osob za rok 2015. 

A máte naši objednanou naši novinku – Komentář k dani z příjmů fyzických osob s příklady od paní Lenky Rajnoškové Černé a Zuzany Rylové?

Dnes novinku rozesíláme. 

P.

Mrkněte na můj web, již je spuštěný. :-) pevacoukova.cz (něco tam na Vás čeká :-)  

P.S.

Příklady z knihy jsem osobně s kolegyní Peťou Svitkovou přepočítávala a vytvořily jsme pro Vás vysvětlivky k příkladům pro jejich snadnější pochopení.    

V příkladu není počítáno s DPH, není-li DPH výslovně zmíněno. 

Pan Moučka je pracující důchodce, nepodniká a v roce 2015 měl následující příjmy:

1. Hrubé zdanitelné příjmy z pracovního poměru ve výši 384.000 Kč.
2. Úroky ze sporožirového účtu – na účet připsána částka 272 Kč.
3. Z pronájmu pozemků získaných v restituci obdržel částku 400.000 Kč, z pronájmu dalších pozemků obdržel částku 300.000 Kč.
4. Za příležitostný prodej ovoce a zeleniny z vlastní zahrady utržil 18.000 Kč.
5. Od června do poloviny srpna pronajal zděděnou rekreační chalupu a za pronájem utržil 120.000 Kč. K těmto příjmům evidoval výdaje (dřevo na topení, úklid, drobné opravy, poměrná část odpisů apod.) ve výši 48.000 Kč.
6. Od svého šéfa obdržel částku 2.500 Kč za vymalování jeho bytu. Materiál dodal jeho šéf.
7. Sousedovi příležitostně pečoval o zahradu (sekání trávy, řez stromů) a obdržel částku 4.000 Kč.
8. Kamarádovi na půl roku půjčil 100.000 Kč. Kamarád mu v roce 2015 dluh vrátil a na úrocích mu zaplatil 2.000 Kč. V případě půjčky u banky by kamarád na úrocích zaplatil 4.000 Kč.
9. V roce 2015 prodal obchodní podíl na společnosti za částku 2.500.000 Kč. Do společnosti vstoupil v roce 2005, kdy získal za částku 50.000 Kč 30 % podíl. V roce 2010 zvýšil svůj podíl na 60 % odkupem části podílu od druhého společníka za částku 300.000 Kč.
10. Za výpomoc sousedovi se sklizní brambor obdržel brambory v hodnotě 600 Kč, za sousedskou výpomoc při sklizni sena obdržel živou drůbež v hodnotě 400 Kč a za pomoc při opravě plotů obdržel 1 l kvalitní slivovice v hodnotě 280 Kč.

Pan Moučka je ženatý, manželka je rovněž důchodkyně. Její roční starobní důchod činí 144.000 Kč, starobní důchod pana Moučky činí 168.000 Kč. Na zálohách ze závislé činnosti zaplatil 77.220 Kč. S výjimkou majetku získaného v restituci a z dědictví je veškerý majetek ve společném jmění.

Úkolem je za využití všech zákonných možností pro stanovení co nejnižší daňové povinnosti sestavit podklady pro vyplnění daňového přiznání, vypočítat optimální daňovou povinnost. 

Řešení: 

Dílčí základy daně

Příjmy ze závislé činnosti

Příjmy z kapitálového majetku

Příjmy z nájmu

Ostatní příjmy

Příjmy bez vlivu na základ (dílčí) daně

Výpočet daňové povinnosti

S ohledem na ustanovení § 4/3 ZDP a zdanění vyplacených důchodů při překročení částky 840.000 Kč by příjmy z majetku, který je v SJM, měla ke zdanění přiznat jeho manželka.

Vysvětlivky k řešení: