Vyrovnání odpočtu daně - § 77

Vyrovnání odpočtu se nevztahuje na dlouhodobý majetek, ale pouze na majetek krátkodobý (např. drobný majetek a zásoby) a to do jejich prvního použití. Vyrovnání odpočtu se provádí pouze, pokud ve lhůtě pro uplatnění nároku na odpočet daně dojde ke změně účelu použití majetku v rámci ekonomické činnosti. K zohlednění vyrovnání dochází ihned při změně způsobu použití tohoto majetku.

Příklad 1 – změna po prvním použití

Plátce v lednu 2012 pořídil a ihned uvedl do užívání počítač, který využíval při realizaci stavební výroby. Z tohoto důvodu uplatnil v lednovém daňovém přiznání k DPH plný nárok na odpočet daně na vstupu ve výši 5 000 Kč. V červnu téhož roku došlo ke změně účelu využití počítače a to na evidenci nájemních smluv na pronájem bytů a staveb, z čehož řada z nich je směřována vůči neplátcům.

K vyrovnání odpočtu nedojde, neboť ke změně účelu došlo až po prvním použití majetku.

Příklad 2 – změna před prvním použitím   

Plátce daně – stavební firma nakoupila v únoru 2012 stavební materiál na sklad s tím, že bude použit na zakázky, které se fakturují v režimu přenesení daňové povinnosti. Z tohoto důvodu také uplatnil plný nárok na odpočet daně na vstupu ve výši 40 000 Kč. V březnu 2012 však došlo k rozsáhlému poškození střechy domu, který je stavební firmou pronajímán lékařům – neplátcům daně a materiál byl použit na opravu tohoto domu.

Z tohoto důvodu musel být uplatněn postup podle § 77 ZDPH a v březnovém daňovém přiznání bude vrácena daň ve výši 40 000 Kč na řádku 45 daňového přiznání.    

Příklad 3 – změna před prvním použitím po lhůtě uplatnění nároku na odpočet    

Plátce daně – stavební firma nakoupila v únoru 2008 stavební materiál na sklad s tím, že bude použit na zakázky svých klientů.

...