DPH-§73-002 - Chybná sazba daně a výše daně na daňovém dokladu při uplatnění nároku na odpočet daně na vstupu
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- DPH-§73-002 - řešení 2015 (PDF, 37.1 kB)
Stáhni prázdný
- DPH-§73-002 - zadání 2015 (PDF, 41 kB)
Autor Ing. Ivana Pilařová , Ing. Pěva Čouková
21.2.2015 21:33
PLATÍ pro rok 2015
Varianta 1A
Plátce přijme doklad se základem daně 100 000 Kč, se sazbou daně 21 % s tím, že správná sazba daně činí 15%.
Postup:
|
Text |
Kč |
MD |
D |
Poznámka |
|
Základ daně |
100 000 |
|
|
|
|
Odpočet DPH |
15 000 |
|
|
|
|
Chybná DPH |
6 000 |
|
|
|
|
Chybná DPH |
6 000 |
|
|
|
*) daňová uznatelnost nákladu se řídí daňovým osudem základu daně, nebo v případě DPH z hodnoty majetku je nutné zvýšit ocenění majetku.
Výše pohledávky a závazku ve výši 6 000 Kč může být řešena kompenzací (321/378), nebo jinak dle dohody obou stran.
Varianta 1B
Plátce přijme doklad se základem daně 100 000 Kč, se sazbou daně 15 % s tím, že správná sazba daně činí 21 %
Možný postup:
|
Text |
Kč |
MD |
D |
|
Základ daně |
100 000 |
|
|
|
Odpočet DPH |
|
|
|
V případě opravy sazby daně (opravným dokladem), doúčtování zbylého nároku na odpočet
(343/321) k datu obdržení opravného daňového dokladu.
§ 73 ZDPH
Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
…
(6) Převyšuje-li částka daně uvedená na přijatém daňovém dokladu výši daně, která má být uplatněna podle tohoto zákona, je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně jen ve výši odpovídající dani, která má být uplatněna podle tohoto zákona. Je-li částka daně uvedená na přijatém daňovém dokladu nižší, než která má být uplatněna podle tohoto zákona, je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně jen ve výši odpovídající dani uvedené na daňovém dokladu.
Pokyn D-22 k § 24 odst. 2 ZDPH
5. Ostatními daněmi podle § 24 odst. 2 písm. ch) zákona jsou také
a) daň z přidané hodnoty, pokud tato daň souvisí s daňovými výdaji a
aa) kterou je povinen plátce daně z přidané hodnoty odvést při změně režimu podle § 79a zákona o DPH v souvislosti se zrušením registrace plátce daně, nebo
ab) na kterou neuplatnil plátce daně nárok na odpočet daně podle zákona o DPH,
b) daň z přidané hodnoty nebo část daně z přidané hodnoty, kterou nemůže plátce daně uplatnit jako odpočet daně podle zákona o DPH,
c) daň z přidané hodnoty a spotřební daň, kterou je plátce daně povinen odvést v souvislosti s organizováním reklamních soutěží a propagačních akcí.
6. Daň z přidané hodnoty uvedená v bodě 5 písm. a) je daňovým výdajem, pokud poplatník nezvýší o tuto daň
a) vstupní cenu hmotného a nehmotného majetku v souladu s právními předpisy upravujícími účetnictví; přitom při zrušení registrace plátce daně z přidané hodnoty postupuje podle tohoto pokynu k § 29 zákona bod 2.,
b) hodnotu zásob, vede-li účetnictví. Daň z přidané hodnoty je vždy součástí vstupní ceny hmotného a nehmotného majetku a hodnoty zásob, nemá-li plátce daně nárok na odpočet daně podle zákona o DPH.
7. Podle bodů 5 a 6 se postupuje obdobně i v případě úpravy odpočtu daně podle § 78 až 78c zákona o DPH a vyrovnání odpočtu daně podle § 77 zákona o DPH, pokud je snižován nárok na odpočet daně, a to ve zdaňovacím období, kdy o úpravě nebo vyrovnání odpočtu bylo účtováno nebo evidováno v daňové evidenci.
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
