Seriál o DPH od ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto díly:

1. část – Základní pojmy a základní principy u daně z přidané hodnoty

2. část – Vznik zdanitelného plnění na výstupu

3. část – Osvobozená plnění v tuzemsku

4. část – Specifika nároku na odpočet daně na vstupu

5. část – Místo plnění

6. část – Intrakomunitární plnění na vstupu i na výstupu, dovoz a vývoz

7. část – Režim přenesení daňové povinnosti

8. část – Dlouhodobý majetek v DPH

9. část – Změna režimu aneb registrace plátce a zrušení registrace plátce, ručení za daň

10. část – Kontrolní hlášení

11. část – Zvláštní režim jednoho správního místa

1. Úvod

Režim jednoho správního místa (One Stop Shop) je nově zavedeným zvláštním režimem sloužícím pouze k odvodu DPH v ČR u vybraných plnění, která jsou poskytována přeshraničně koncovým spotřebitelům do jiných členských států EU. Jedná se o plnění, u kterých tuzemskému dodavateli vzniká povinnost odvodu DPH v členském státě spotřeby daného plnění. Tento nový režim, který byl zaveden novelou zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, (dále jen „ZDPH“) zákonem č. 355/2021 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 242/2016 Sb., celní zákon, ve znění pozdějších předpisů, s účinností od 1. 10. 2021, je možné použít již od 1. 7. 2021 na základě přímého účinku evropské směrnice. Jedná se o režim fungující v celé EU, uživatel, který se do něj registruje, tak může učinit jen v jednom státě EU.

Je třeba rozlišit dvě skutečnosti:

• nově definované místo plnění u prodeje zboží na dálku či u prodeje dovezeného zboží na dálku je fakt nezávislý na vůli poskytovatele plnění,
• zatímco způsob realizace vzniku daňové povinnosti v jiném členském státě je volitelný dodavatelem plnění.

Pokud místem plnění v případě prodeje zboží na dálku (§ 4 odst. 9 a § 8 ZDPH), prodeje dovezeného zboží na dálku (§ 4 odst. 10 a § 8a ZDPH), služeb poskytovaných podle § 10i ZDPH či jiných služeb, které jsou poskytovány koncovému zákazníkovi (například § 10 či § 10d ZDPH), je jiný členský stát, pak je možné odvod lokální DPH platné v dotyčném členském státě, řešit dvěma způsoby:

1. registrace k DPH v místě plnění (tj. v jednotlivých členských státech EU), nebo
2. registrace do režimu jednoho správního místa (§ 110a až § 110zy ZDPH).

Vzhledem k tomu, že registrace k lokální DPH v jednotlivých členských státech by vyžadovala znalost daňových zákonů a způsobu podávání daňových přiznání v jednotlivých členských státech, předpokládám, že tuto cestu si tuzemská podnikající osoba obvykle nevybere. Pokud ano, pak odpovědi na případné otázky nejsou obsaženy v českém zákonu o DPH, ale v obdobných zákonech platných v jednotlivých členských státech. Těmi se pak bude řídit proces přiznávání a placení lokální DPH včetně podoby daňového přiznání v jednotlivých státech EU.

Režim jednoho správního místa sice neumožní odvod české DPH z plnění s místem plnění mimo ČR, daňová povinnost bude vznikat v místě plnění dodání zboží a poskytnutí služeb v lokálně platných sazbách DPH, ale umožní komunikaci s tuzemským správcem daně jak ohledně podávání daňových přiznání, tak placení DPH. Daňovému subjektu zcela odpadne „distribuce“ DPH do jednotlivých členských států, kam náleží místo plnění jím provozovaných činností.

Oba režimy se zásadně liší v procesu, nicméně výsledek v podobě výše přiznané DPH je shodný.

Režim jednoho správního místa (One Stop Shop – dále jen „OSS“) je jednoznačným ulehčením odvodu lokální DPH. A právě režimu OSS a jeho využití tuzemskými plátci nebo tuzemskými identifikovanými osobami věnujeme tento díl. Nebudeme se zabývat elektronickými rozhraními, ani možnostmi využití OSS pro osoby, které nemají sídlo v ČR.

2. Tři režimy v OSS

Režim OSS má tři od sebe odlišné režimy. Nebudeme podrobně vysvětlovat podstatu jednotlivých režimů, omezíme se pouze na tuzemské osoby registrované k dani (plátce nebo identifikované osoby) se sídlem v ČR, které chtějí provést registraci k OSS právě v ČR.

a) Režim EU je režimem, do kterého se budou registrovat osoby povinné k dani se sídlem v tuzemsku, pokud realizují:

• poskytování služeb osobám nepovinným k dani s místem plnění v EU,
• prodej zboží na dálku do jiného členského státu,
• dodání zboží provozovatelem elektronického rozhraní.

Režim EU je pak třeba uplatnit na všechna vybraná plnění uskutečněná osobou, která OSS používá s výjimkou plnění s místem plnění v ČR.

Pro jistotu upřesníme, že režim OSS se nepoužije v případě:

• dodání zboží osobě registrované k dani v jiném členském státě,
• vývozu,
• poskytnutí služby osobě povinné k dani v jiném členském státě s místem plnění této služby u příjemce služby
  (§ 9 odst. 1 ZDPH).

b) Dovozní režim je režimem, do kterého se budou registrovat osoby povinné k dani se sídlem v tuzemsku, pokud realizují prodej dovezeného zboží na dálku.

c) Režim mimo EU je režimem pro osoby se sídlem nebo provozovnou ve třetí zemi (tedy mimo EU). Tuzemské osoby se do tohoto režimu registrovat nebudou, proto se ani my tímto režimem nebudeme zabývat.

...

LÍBÍ SE VÁM ČLÁNEK?

A CO DALŠÍHO PRO VÁS NA ÚČETNÍM PORTÁLU MÁME?

 PRO TY, KTEŘÍ TO MYSLÍ HODNĚ VÁŽNĚ

Připravili jsme program DPH SPECIALISTA 2021 ONLINE, 14 dnů vzdělávání. 

Přednáší tito lektoři: Ing. Jiří Klíma, Marek Reinoha, Ing. Pěva Čouková, Ing. Igor Pantůček, Ing. Mgr. Olga Hochmannová

• 9. den s Olgou Hochmannovou – AKTUÁLNÍ INFORMACE, VELKÁ NOVELA ZDPH 2021 – OSS, IOSS
• 14. den – Panelová diskuze s Igorem Pantůčkem, Jiřím Klímou, moderuje Pěva Čouková

  PRO TY, KTEŘÍ POTŘEBUJÍ KNIHY

• E-BOOK | E-commerce – novela DPH 2021 – unijní režim OSS | ing. Pavlína Žukovská

• Komentář k dani z přidané hodnoty s příklady 2021 | ing. Mgr. Olga Hochmannová, Marek Reinoha, ing. Pěva Čouková, ing. Ivana Pilařová

 3DENNÍ PODNIKATELSKÁ KONFERENCE 2021 OFFLINE S MOŽNOSTÍ SLEDOVÁNÍ ONLINE (9. 11. 2021 – 11. 11. 2021)

• 2. DEN – Problematika zákona o dani z přidané hodnoty aktuálně | ing. Mgr. Olga Hochmannová | 10. 11. 2021

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ ČLÁNKY 

• Nový formulář daňového přiznání k DPH a doplňkového celního prohlášení | ing. Mgr. Olga Hochmannová | 28. 10. 2021

• Novela zákona o DPH konečně ve Sbírce | Ing. Mgr. Olga Hochmannová | 14. 10. 2021

• Změny daně z přidané hodnoty v oblasti elektronického obchodování, tzv. e-commerce a dovozu zboží drobné hodnoty – 1. část | ing. Martin Bortlík | 24. 9. 2021

• „E-commerce“ – 93. lekce angličtiny s Účetním Portálem | Ing. Vladimír Zdražil | 23. 7. 2021

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

• Webinář: DPH aktuality s Olgou Hochmannovou (23. 9. 2021) | host: ing. Mgr. Olga Hochmannová | 23. 9. 2021

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

• Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?
• Víte, že pokud si zakoupíte balíček SILVER, můžete bez doplatku přejít do balíčku GOLD? Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD. Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ.
• Pro více informací zavolejte na infolinku – tel. +420 730 585 423.

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…
P.

Kdo jsem?

Pěva Čouková
zakladatelka a ❤️  Účetního Portálu^®
majitelka účetní a daňové kanceláře Oswald a.s.^®
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23
zkušební komisařka KDP ČR^®
DAŇAŘ ROKU 2020 v kategorii DANĚ Z PŘÍJMŮ

Více o mně:
www.pevacoukova.cz