Seriál o DPH od Ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto části:

1. část – Základní pojmy a základní principy u daně z přidané hodnoty

2. část – Vznik zdanitelného plnění na výstupu

3. část – Osvobozená plnění v tuzemsku

4. část – Specifika nároku na odpočet daně na vstupu

5. část – Místo plnění

6. část – Intrakomunitární plnění na vstupu i na výstupu, dovoz a vývoz

7. část – Režim přenesení daňové povinnosti

8. část – Dlouhodobý majetek v DPH

9. část – Změna režimu aneb registrace plátce a zrušení registrace plátce, ručení za daň

10. část – Kontrolní hlášení

1. Úvod

V předchozím díle jsme se zorientovali v základních pojmech zákona a seznámili jsme se s předmětem daně. I začátečníkovi je zřejmé, že v dani z přidané hodnoty řešíme „dva konce“, a to vstupy (nároky na odpočet) a výstupy (vznik daňové povinnosti). Dnes se budeme věnovat dani na výstupu – tedy vzniku zdanitelného plnění a z toho vyplývající daňové povinnosti na výstupu.

2. Vztah zdanitelného plnění k vydaným daňovým dokladům

Ano, vznik zdanitelného plnění má k tržbám, potažmo k vydaným fakturám, blízko. V účetnictví je vazba zřejmá, neboť se o vydaných fakturách a tržbách účtuje předpisem, v daňové evidenci, kde se o předpisech přímo neúčtuje, však zdanitelné plnění vzniká stejným způsobem a není nijak ovlivněno realizací peněžního toku. Postupem času zjistíme, že zdanitelná plnění vznikají nejen z vydaných, ale i z přijatých plnění. Zjistíme také, že zdaleka ne každý účetní výnos má k DPH vztah. Řada výnosů s daní z přidané hodnoty vůbec nesouvisí. Je to důkazem toho, že účetnictví a DPH jsou samostatné disciplíny, samozřejmě, že se mohou v řadě věcí shodovat, ale i lišit. Hned úvodem je potřeba podtrhnout:

• Účetní výnos se nemusí rovnat vzniku plnění z pohledu DPH a naopak, vznik daňové povinnosti se často obejde zcela bez výnosu (záloha, jednoúčelový poukaz);
• Totéž platí i o „čase“ – den uskutečnění účetního případu a den vzniku daňové povinnosti jsou definovány odlišně, nesnažme se je za každou cenu „sjednocovat“.
• Odlišnosti jsou v i použivání kursů, kurs k datu vzniku účetního připadu se nemusí (a často neshoduje) s kursem, který používá DPH (například v případě pořízení zboží z jiného členského státu, kdy se zásadně liší data přepočtu, a tím i hodnota použitého kursu);
• Odlišné budou i základy daně od hodnot, které účtujeme do výnosů, či naopak na vstupu do nákladů či do ocenění majetku. Například případ Interpretace NÚR č. 43 – Poskytnuté zálohy vedené v cizí měně, kdy pořízení majetku či zásob s dříve zaplacenou zálohou v cizí měně dodavateli z EU razantně rozhodí výši hodnot, které jsou zaúčtovány, a hodnot, které jsou vykázány v daňovém přiznání k DPH jako základ pro reverse charge. Odlišná jsou v tomto případě i data zaúčtování a data vykázání pro účely DPH, tím logicky jsou odlišné také přepočítací kursy (zvláště v případě použití denních kursů).

3. Z čeho vzniká zdanitelné plnění na DPH?

Jasným favoritem je dodání zboží (§ 13 ZDPH). Zboží je pro účely DPH definováno v širokém slova smyslu, zahrnuje i výrobky, prodej dlouhodobého majetku včetně jeho prodeje formou finančního leasingu a také převod nemovitých věcí, a to za úplatu a s přechodem vlastnického práva (to však nemusí nutně přecházet právě ke dni uskutečnění zdanitelného plnění). Samozřejmostí je místo plnění v tuzemsku, což je podmínkou vzniku každého zdanitelného plnění, které je předmětem daně v tuzemsku.

Kromě úplatného dodání zboží je přemětem daně ve vybraných případech také bezúplatné dodání zboží, jako například v případě darů, vkladů, použití majetku pro osobní potřebu plátce či jeho zaměstnanců, či vypořádání při rozpuštění společnosti (§ 13 odst. 4 ZDPH). Zákon také vyjmenovává případy, kdy ke vzniku zdanitelného plnění nedochází (§ 13 odst. 7 ZDPH), jako v případě pozbytí obchodního závodu či poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti.

Je potřeba od sebe oddělit darování majetku, který je součástí obchodního majetku (je předmětem daně a ač je bezúplatné, jedná se o zdanitelné plnění), a poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti (je také bezúplatné, ale není předmětem daně). Pojem „dárek v rámci ekonomické činnosti“ je definován pořizovací cenou do 500 Kč v úrovni bez DPH nebo jako obchodní vzorek, který pak není finančně limitován a je předpokládáno jeho bezúplatné poskytnutí.

...

JAK JSTE NA TOM S DANÍ Z PŘIDANÉ HODNOTY?

 PRO TY, KTEŘÍ TO MYSLÍ HODNĚ VÁŽNĚ

Připravili jsme program DPH SPECIALISTA 2021 ONLINE, 12 dnů vzdělávání. Je to NOVINKA NA PŘÁNÍ kolegů.

Chcete program sledovat naživo a mít možnost pokládat otázky? Pojďte do akce! Začínáme 11. 3. 2021.

Můžete se těšit na tyto lektory: Ing. Jiří Klíma, Marek Reinoha , Ing. Pěva Čouková, Ing. Igor Pantůček

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ ČLÁNKY K PROBLEMATICE DPH 

• Změna uplatňování DPH od roku 2021 u nemovitostí určených pro bydlení | Bc. Blanka Marková | 23. 12. 2020
• Změny DPH od 1. 1. 2021 | Ing. Mgr. Olga Hochmannová | 30. 11. 2020
• Metodická informace GFŘ k novele ZDPH od 1. 9. 2020 | Ing. Mgr. Olga Hochmannová | 2. 11. 2020
• Plnění v řetězci při jedné přepravě v rámci Evropské unie | Ing. Martin Bortlík | 11. 12. 2020
• Osvobození od daně při dodání zboží do jiného členského státu od 1. 9. 2020 | Ing. Martin Bortlík | 26. 11. 2020

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

V den konání zdarma pro všechny. Záznam jen pro členy od balíčku GOLD (informace o členství zde).

Webináři provází Pěva Čouková.

• Webinář: Konec roku a DPH (21.01.2021)
  Host: Ing. Mgr. Olga Hochmannová

• Webinář: DPH – Služby k nemovitosti, místo plnění a další (05.11.2020)
  Host: Ing. Jiří Klíma

• Webinář: Aktuální problémy DPH (14. 10. 2020)
  Host: Ing. Mgr. Olga Hochmannová

• WEBINÁŘ: DPH - Dodání zboží do EU – 01. 10. 2020
  Host: Ing. Jiří Klíma.webinářem provází Pěva Čouková

  A KDO CHCE VÍCE, MŮŽE SI POŘÍDIT TYTO ONLINE SEMINÁŘE

Ing. Mgr. Olga Hochmannová:

• DPH na tržby poslední období – chyby a problémy | 13. 1. 2021
• Mimořádný online seminář k DPH | 4. 11. 2020
• DPH novely 2020, 2021  | 29. 9. 2020

• a další...

  PRO TY, KTEŘÍ POTŘEBUJÍ KNIHY

Připravujeme Komentář k dani z přidané hodnoty s příklady 2021 – zatím se můžete těšit.

Hlavním autorem bude ing. Olga Hochmannová, dále bude spolupracovat pan Marek Reinoha a možná ještě někdo. Nechte se překvapit – sledujte náš e-shop.

Publikaci si můžete objednat již dnes.

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

• Kupte si balíček SILVER a přejděte bez doplatku do balíčku GOLD.
• Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD. Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD
  na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ.
• Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?

Pro více informací zavolejte na infolinku – tel. +420 730 585 423.

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…

Pěva

Kdo jsem?

Pěva Čouková, zakladatelka a ❤️  Účetního Portálu
majitelka daňové a účetní kanceláře Oswald a.s.
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23, zkušební komisařka KDP ČR

Více o mně:

www.pevacoukova.cz