Daň z přidané hodnoty pro začátečníky - Základní pojmy a základní principy u daně z přidané hodnoty - 1. část

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Vlastní

  • Daň z přidané hodnoty pro začátečníky - 1. část (PDF, 166.5 kB)

Autor Ing. Ivana Pilařová

5.6.2019 14:45

Ing. Ivana Pilařová
Přinášíme Vám aktualizovaný seriál k dani z přidané hodnoty pro začátečníky od paní Ivany Pilařové. V seriálu je zapracován daňový balíček změn 2019 účinný od 1. 4. 2019, kdy v zákoně o dani z přidané hodnoty došlo k rozsáhlým změnám.
1. část seriálu se věnuje základním pojmům a základním principům u daně z přidané hodnoty. I účetní, která si myslí, že účtuje pouze neplátce a nepotřebuje zákon o dani z přidané hodnoty, může v praxi udělat velký finanční problém.
V článku nechybí praktické příklady, které řeší, co je a není předmětem daně z přidané hodnoty a jak vypočítat obrat pro účely DPH.
Těšit se můžete na další díl, ve kterém probereme vznik daňové povinnosti na výstupu.

Petra

PLATNÉ od 01.04.2019

1. Úvod

Z daňové soustavy bývá právě daň z přidané hodnoty označována za nepochopitelnou, nelogickou a všeobecně neoblíbenou a to zejména mezi účetními a daňovými začátečníky. Po pravdě, není divu, jedná se o zákon velmi rozsáhlý, který v sobě obsahuje řadu specielních pojmů, pravidel a režimů, které se překotně i několikrát ročně novelizují, jejichž použití je závislé na řadě faktorů (a pokaždé na jiném z nich) jako je typ odběratele, místo plnění, typ plnění, typ dokladu, data uvedená na dokladu, ale také způsob použití plnění. O to hůře, že i u nejmenšího plátce není možné spolehnout na heslo „co je malé, to je také jednoduché“. Stačí málo a i malý začínající plátce zabředne do režimu přenesení daňové povinnosti, osvobozených plnění, zmatku v uplatňování sazeb daně na výstupu, či dokonce do tajemného MOSS. Všem jsou také společné problémy nároku na odpočet daně na vstupu a v neposlední řadě také kontrolní hlášení.

Obavy z DPH také oprávněně stupňuje opakovatelnost chyb. Pokud něco v DPH děláme špatně, je poměrně velká pravděpodobnost, že se jedná o opakované chyby z našeho rutinního opakovaně chybného postupu. Pokud si neuvědomím, co způsobí realizace osvobozených plnění bez nároku na odpočet daně na výstupu (nebo takové plnění vůbec neidentifikuji), v klidu uplatňuji nároky na odpočet z „běžných“ přijatých faktur za materiál a služby. Následky kontroly budou dramatické.

Velmi častou chybou začátečníků (překvapitě ale i pokročilých) je „suplovat“ neznalosti v DPH „logikou daně z příjmů“. Chraňme se vyslovit, natož aplikovat, nepravdy typu „je to daňově uznatelné, tak z toho bude i nárok na odpočet 
(a naopak)“. Tato vazba neplatila nikdy, ani v samotných začátcích DPH v roce 1993.

Naším úkolem bude naučit se pochopit podstatu této daně a vystoupit z pasivní role, kdy opisujeme to, co kdysi někdo začal, aniž víme proč. Jen na této základní vědomostní úrovni jsme schopni reagovat na řadu změn, které již probíhají a velmi pravděpodobně budou hekticky probíhat i v blízké budoucnosti. Každý se to jednou učil, každý jednou začínal, musí přece přijít čas, kdy porozumíme odborným (ne vědeckým) článkům na téma DPH. Nemíříme přehnaně vysoko – našim cílem je základní uživatelská úroveň znalostí této daně – a to není příliš vysoký kopec. Začínáme ale stoupat od  „úrovně moře“ – tedy prakticky od nuly. Cesta je odsud jen jedna – vzhůru. Postupovat budeme pomalu, postupně postavíme řadu „výškových táborů“, ze kterých budeme budovat další. Návraty do nižších pater jsou, samozřejmě, povoleny.

Počínaje 1. 4. 2019 došlo v zákonu k rozsáhlým změnám, převážně s účinností od 1. 4. 2019. Je tedy možné, že oblast, kterou jste již ovládali, bude nutné znovu nastudovat.

 

2. Základní pojmy

Ano, tak se začíná v každém oboru. Nejsme ale ekonomicky negramotní, řada pojmů je prostě „jasná“ a nebudeme se jimi zabývat (a ani by nás to v praxi nenapadlo). Zvláště u DPH však přidám varování, většina daňových zákonů (a vůbec všech zákonů) používá vlastní definice, ale tento zákon je vlastními definicemi přímo posedlý. Jednak obsahuje velké množství vlastních definic, ale definuje i obecně známe pojmy (například zboží, služby, nový dopravní prostředek, obchodní majetek a mnoho dalších) pro své účely jinak (zpravidla mnohem šířeji), než jsme obecně zvyklí. Nebudeme zde základní definice opakovat, doporučuji exkursi do § 4 ZDPH. Zvlášť bych chtěla upozornit na pojem „pronájem“, který je  zastřešujícím pojmem pro nájem i podnájem, pacht i podpacht (rozdíly mezi nájmem a pachtem jsou ve slovech užívání a užívání včetně užitků z nájmu plynoucích) a nově také věcné břemeno, pokud je obdobné nájemnímu vztahu. Záludné je na tom to, že v právu a na dani z příjmů je mezi pojmy nájem a podnájem rozdíl. V DPH nikoliv a vše, co platí pro vztahy nájemní, platí i pro vztahy podnájemní.  Další malou záludností je pojem zboží – samozřejmě víme, že má proti účetnictví širší definici, od rekodifikace práva ale pod pojem zboží spadají i nemovité věci.

Výjimku uděláme u pojmů plátce a neplátce. Jedná se o nejužívanější pojmy, „každý přece ví“, co znamenají. Přesto pro jistotu upřesníme, dotyčných osob je totiž více, než si možná myslíme:

  • Osoba povinná k dani (§ 5 ZDPH) – jedná se o osobu realizující ekonomickou činnost. Ekonomická činnost je pro účely ZDPH definována a to v § 5 odst. 3 ZDPH šířeji, než bychom možná čekali. Ekonomickou činností je kromě činnosti podnikatelů i činnost pronajímatelů (z hlediska ZDP příjem podle § 9). Osobou povinnou k dani je tedy stručně řečeno „podnikatel“ a pronajímatel a to bez ohledu na to, zda je či není plátcem DPH. Pokud fyzická osoba obdrží příjem, který je zdaňován na dani z příjmů podle § 6 ZDP, pak se pro účely ZDPH zásadně nejedná o ekonomickou činnosti.
  • Osoba nepovinná k dani – v protikladu proti výše uvedenému je zřejmé, že se jedná o ostatní osoby, které nejsou podnikateli. Jedná se zejména o občany, zaměstnance, ale také o státní orgány, které vykonávají jen veřejnou správu. Je důležité si uvědomit, že osoba nepovinná k dani se nemůže stát plátcem DPH. Některé neziskové organizace či veřejnoprávní subjekty (například obce) mohou vyvíjet jak ekonomickou činnost, tak i činnost státní správy, nebo svoji hlavní činnost (neziskové organizace), které nejsou považovány za ekonomickou činnost. Pak jsou tyto právnické osoby v jednotlivých situacích považovány buď za osoby povinné k dani 
    (tj. podle nové terminologie zákona „jednají jako takové“), nebo vystupuji jako osoby nepovinné k dani (tj. nejednají jako takové).

...

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

  • Petra Slavkovská
    Petra Slavkovská

    Dobrý den paní Matoušková, děkujeme za upozornění. Již by mělo být vše v pořádku. S přáním příjemného dne, Petra Slavkovská Účetní Portál a.s.

    7.7.2019 17:18
  • Jana
    Jana

    Dobrý den, nevím, jestli nemám nějakého šotka v počítači. Ale když si stáhnu k první části DPH soubor v pdf, tak je tam text z části 3. Je to možné? Děkuji Jana Matoušková

    4.7.2019 23:07
Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.
Dnes je Čt 21. 11. 2019, svátek má Albert

Průvodce Portálem 2019

Poradna

Diskuze

Přenesená daňová povinnost

15.11.2019 18:50

Dobrý chci se doptat, jde o to zda při fakturaci jako plátce DPH na plátce DPH při demontáži dveřní sítě a montáže nové … více

Podíl na nákladech ČEZ

12.11.2019 12:38

Nelze odpovědět, dotaz není úplně jasný - zkuste přeformulovat a uvést podrobnosti. Obecně: neuvedení IČO ve smlouvě je formalita, kterou se podstata smlouvy … více

Úhrada cestovních výdajů za obchodní partnery

12.11.2019 12:29

Zdravím, i když neznám přesné detaily, podle mne jde o výdaj na dosažení příjmů, tedy daňově uznatelný. Otázka je, jak to bude … více

Převodový můstek

Rekodifikace

Články ZDARMA

 

Autorský tým

GDPR

Naši partneři

Časopis účetnictví

Anketa

Líbí se Vám vzhled nového PORTÁLU?

Odreagujte se <<

Jak se rychle uvolnit

Jak se rychle uvolnit

Klid si nemůžete koupit, i přestože se na trhu nabízí spousta preparátů, které vám slibují jeho dosažení. Je to schopnost, kterou v základu máme všichni. Ne každý ji však umí používat. Pokud nám má účinně pomáhat, je třeba ji rozvíjet a trénovat. Začtěte se do tipů paní Radky Loji a uvolněte se. Katka více informací

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Neuvoo je vyhledávač pracovních příležitostí, který shromažďuje všechny pracovní nabídky dostupné na internetu. Funguje podobně jako Google, jen pro pracovní nabídky. V současné době mají na stránkách okolo 400 000 volných pozic. Neuvoo funguje ve více než 60 zemích světa a z české stránky se návštěvník jednoduše dostane na ty ostatní. Během chvilky si tak můžete najít práci v Británii, Kanadě, jižní Americe nebo třeba na Novém Zélandu. více informací

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace