1. Zákon o daních z příjmů

1.1 Malé „připomínky“ z roku 2022, které v roce 2023 potřebujeme

Zákon č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na Ukrajině (dále jen „zákon č. 128/2022 Sb.“)

Účinnost: po celý rok 2022, pro rok 2023 nebyla zatím jeho účinnost prodloužena, nicméně k tomu zřejmě dojde (zatím schváleno vládou)

Je třeba si uvědomit, jaké části zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, (dále jen „ZDP“ či „zákon o daních z příjmů“) již pro rok 2023 neplatí (zejména v oblasti odčitatelné položky od základu daně na dary, daňová účinnost darů a zvýhodněné ubytování rodinným příslušníkům zaměstnanců), nebo v případě prodloužení účinnosti zákona naopak bude platit dál.

K tématu zvýhodněného ubytování je zpracován rozsáhlý závěr KOOV č. 598/22.06.22 Některé otázky týkající se daňových aspektů poskytování ubytování ukrajinskému zaměstnanci a jeho rodinnému příslušníkovi ve zdaňovacím období roku 2022, další závěr KOOV č. 595/18.05.22 Některé otázky týkající se daňových aspektů situace související s pomocí Ukrajině v souvislosti s agresí Ruské federace a jinými krizovými situacemi.

Zákon č. 366/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony, novelizuje zákon č. 128/2022 Sb., a to ve dvou bodech:

1. Zaměstnanci nevzniká povinnost podat daňové přiznání k DPFO za předpokladu, že by mu tato povinnost vznikla jen z důvodu uplatnění odčitatelné položky na dary, které poskytl v roce 2022 Ukrajině, a to prostřednictvím zastupitelského úřadu Ukrajiny na území ČR.

Tady ale pozor, daňoví rezidenti Ukrajiny i za těchto podmínek musí podat daňové přiznání, neboť musí prokázat, že více než 90 % celosvětových příjmů pochází ze zdrojů na území ČR. 

2. Do vlastního příjmu vyživovaného manžela nevstupuje příspěvek na solidární domácnost podle zákona upravujícího opatření v oblasti zaměstnanosti a sociálního zabezpečení v důsledku invaze. Právě tato změna, jako jediná v zákoně č. 128/2022 Sb., nemá časové omezení.

Dne 28. 12. 2022 byl aktualizován seznam dalších vybraných účtů s možností zjednodušeného prokazování poskytnutí daru za účelem podpory obranného úsilí Ukrajiny (stránky Finanční správy). Dne 28. 2. 2023 bylo vydáno prohlášení MF, že záměrem vlády je prodloužení účinnosti zákona č. 128/2022 Sb. a zároveň ujištění, že již nyní lze podle tohoto záměru v praxi postupovat.

1.2 Změny zákona o daních z příjmů

Zákon č. 366/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony (dále jen „zákon č. 366/2022 Sb.“)

Účinnost: 1. 1. 2023

Paušální daň – několik novinek

• Zvýšení povoleného limitu ostatních příjmů (§ 8 až 10 ZDP) pro splnění podmínek paušální daně z 15 tis. Kč na 50 tis. Kč.
• Vzniká nová „záznamní povinnost“ – poplatník v paušálním režimu, který má příjmy ze samostatné činnosti, ke kterým lze uplatnit výdaje procentem z příjmů v různé výši, vede záznamy o příjmech ze samostatné činnosti pro účely prokázání výše rozhodných příjmů pro zvolené pásmo paušálního režimu.
• ...