Novinkový seriál od ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto díly:

1. Účetní a daňové novinky podzim 2022 & rok 2023 – 1. část – Nízkoemisní vozidla pro zaměstnance, problematika Ukrajiny, paušální náhrada nákladů na exekuce
2. Účetní a daňové novinky podzim 2022 & rok 2023 – 2. část – Paušální daň, mimořádné daňové odpisy, sleva na sociálním pojištění, koordinační výbory
3. Účetní a daňové novinky podzim 2022 & rok 2023 – 3. část – Kryptoměny, judikáty
4. Účetní a daňové novinky podzim 2022 & rok 2023 – 4. část – Silniční daň a správa daní
5. Účetní a daňové novinky podzim 2022 & rok 2023 – 5. část – Novinky v DPH včetně problematiky kolem změny obratu na 2 mil. Kč

Plná verze článku k přečtení zde: (12 minut čtení)

1.4 Vládní návrhy novely ZDP k 1. 1. 2023 a předpokládaná novelizace Pokynu GFŘ D-22 s nejasnou účinností

Vládní návrh zákona s předpokládanou účinností od 1. 1. 2023 – sněmovní tisk 254/0

1.4.1 Paušální daň

• Zvýšení limitu příjmů ze samostatné činnosti pro možnost vstupu do paušálního režimu a poté do paušální daně na 2 mil. Kč;
• Zvýšení povoleného limitu ostatních příjmů (§ 8 až § 10 zákona č. 586/1992, o daních z příjmů, dále jen „ZDP“) pro splnění podmínek paušální daně z 15 tis. Kč na 25 tis. Kč;
• Paušální daň bude rozdělena na 3 pásma, s tím mohou být spojena tato oznámení:
  - změně zvoleného pásma paušálního režimu (na začátku období);
  - jiné výši paušální daně (na konci období);
  - nesplnění podmínek pro nově zvolené pásmo paušálního režimu (do 15 dnů od události);
  - při novém vstupu do paušálního režimu je nutné také uvést pásmo, kam poplatník vstupuje;
  První dvě je nutné učinit do 10. dne kalendářního roku (sněmovní tisk 254/0 – § 38ldb ZDP).

Přechodná ustanovení:

Poplatník v paušální dani se automaticky stává poplatníkem v paušálním režimu v prvním pásmu, pokud neučiní oznámení o jiném pásmu.

• Vzniká nová  „záznamní povinnost“ – poplatník v paušálním režimu, který má příjmy ze samostatné činnosti, ke kterým lze uplatnit výdaje procentem z příjmů v různé výši, vede záznamy o příjmech ze samostatné činnosti pro účely prokázání výše rozhodných příjmů pro zvolené pásmo paušálního režimu.
• V případě přerušení činnosti za předpokladu, že úpravy základu daně podle § 23 odst. 8 ZDP nepřevýší hodnotu příjmů zvoleného pásma, může poplatník v tomto období mít paušální daň. Toto je možné uplatnit volitelně i pro rok 2022.

Pásma paušálního režimu podle rozhodných příjmů:

a. první pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti ve výši

1. 1 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou;
2. 1,5 mil. Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů nebo 60 % z příjmů, a
3. 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů;

b. druhé pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti ve výši

1. 1,5 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou, a
2. 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů nebo 60 % z příjmů, a

c. třetí pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti ve výši 2 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou.

Finální částky měsíční zálohy na paušální daň:

• 1. pásmo – 6 208 Kč pro první pásmo (100 Kč záloha na daň, 3 386 Kč záloha na sociální a 2 722 Kč zdravotní pojištění),
• 2. pásmo – 16 000 Kč pro druhé pásmo (4 963 Kč daň, 7 446 Kč sociální a 3 591 Kč zdravotní pojištění),
• 3. pásmo – 26 000 Kč pro třetí pásmo (9 320 Kč daň, 11 388 Kč sociální a 5 292 Kč zdravotní pojištění). 

Příjem z nájmu či prodeje majetku, který byl součástí obchodního majetku

Pro účely určení toho, zda je daň poplatníka rovna paušální dani, se stanoví, že příjem z úplatného převodu nebo nájmu majetku, který byl v posledním zdaňovacím období, ve kterém poplatník neměl daň rovnu paušální dani a za které poplatník neuplatňoval výdaje procentem z příjmů, zařazen v obchodním majetku, se považuje za příjem ze samostatné činnosti, tedy s majetkem se zachází, jako by stále v obchodním majetku byl. Toto je možné aplikovat již pro rok 2022.

Přechody mezi paušální daní a jiným daňovým režimem – úpravy základu daně (§ 23 odst. 8 ZDP)

Zrušuje se ustanovení, podle kterého se provádí úpravy základu daně v situaci, kdy poplatník přechází ze zdaňovacího období, za které je jeho daň rovna paušální dani, do zdaňovacího období, kdy jeho daň paušální dani rovna není a poplatník vede účetnictví nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů. Poplatník tedy nebude mít povinnost při přechodu ze zdaňovacího období, za které je jeho daň rovna paušální dani, do zdaňovacího období, ve kterém vede účetnictví nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů, upravit základ daně za zdaňovací období, ve kterém vede účetnictví nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů, o hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem, o hodnotu dluhů, které by při úhradě byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů a o cenu nespotřebovaných zásob. Toto je možné aplikovat již pro rok 2022.

Změny související se závislou činností

• Na základě nového ustanovení § 6 odst. 9 písm. w) ZDP (sněmovní tisk 254/0) se od daně osvobozuje zvláštní odměna za výkon funkce člena okrskové volební komise.
• Je možné, že se změní limit pro vznik povinnosti podání daňového přiznání poplatníka s příjmy ze závislé činnosti, jehož příjmy přesahují (dříve 6 000 Kč), nově 10 000 Kč.

1.4.2 Ostatní změny ZDP

Zvýšení limitu pro podání daňového přiznání fyzické osoby

...

Doporučujeme: 

• Online seminář Novinky v daních a účetnictví roku 2022, výhled na rok 2023 – Ing. Ivana Pilařová (záznam z 20. 10. 2022)
• Podnikatelská konference 2022 online – 8.–10. 11. 2022 – Ing. Pěva Čouková, Ing. Olga Hochmannová, Ing. Otakar Machala, QUD