Novinkový seriál od ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto díly:

1. Nízkoemisní vozidla pro zaměstnance, problematika Ukrajiny, paušální náhrada nákladů na exekuce
2. Paušální daň, mimořádné daňové odpisy, sleva na sociálním pojištění, koordinační výbory
3. Kryptoměny, judikáty
4. Silniční daň a správa daní
5. Novinky v DPH včetně problematiky kolem změny obratu na 2 mil. Kč

4. Daň z přidané hodnoty

4.1 Procesní prominutí DPH

Finanční zpravodaj č. 35/2020 z 16. 12. 2020

Rozhodnutí o prominutí daně z důvodu mimořádné události – očkovací a testovací látky

Již od 15. 12. 2020 došlo k prominutí DPH při dodání testů na covid-19, testů na protilátky proti této nemoci a očkovacích látek proti této nemoci. Prominutí je beze změny platné do konce roku 2022.

Finanční zpravodaj 10/2022

Rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události

Účinnost od 23. 6. 2022

Po provedeném přezkumném řízení bylo ministrem financí zrušeno Rozhodnutí o prominutí DPH za dodání elektřiny a plynu v listopadu a prosinci 2021. Původní rozhodnutí o prominutí daně je zrušeno s právními účinky až ode dne právní moci rozhodnutí v přezkumném řízení. Fakticky tedy nedojde ke změně daňových povinností na DPH za předmětné zdaňovací období. Daňovým subjektům tak nevznikne povinnost podat např. dodatečná daňová přiznání za listopad, prosinec či čtvrté čtvrtletí roku 2021, stejně tak nevznikne ani dodatečný nárok na odpočet daně. Spotřebitelé tedy nebudou muset vracet již prominutou DPH. Ani v oblasti účetnictví zrušení původního rozhodnutí nepřináší žádné dodatečné zásahy.

4.2 Daňové úlevy v oblasti daně z přidané hodnoty v souvislosti se situací na Ukrajině

4.2.1 Prodej zboží plátcem v tuzemsku humanitární nebo dobročinné organizaci, která jej odešle nebo dopraví do třetí země (na Ukrajinu)

Takovéto dodání zboží za úplatu je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně podle § 68 odst. 15 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“). Toto dodání zboží humanitární nebo dobročinné organizaci vykazuje plátce na řádku 26 daňového přiznání k DPH, nárok na odpočet daně na řádcích 40 nebo 41.

Vymezení humanitárních nebo dobročinných organizací ZDPH neobsahuje, nicméně lze vycházet z informací Ministerstva spravedlnosti a údajů v příslušném veřejném rejstříku nebo jemu odpovídající evidenci vedené podle práva příslušného státu. Plátce by měl mít k dispozici důkazní prostředky o splnění podmínek pro osvobození podle § 68 odst. 15  ZDPH, v tomto případě postačí například prohlášení humanitární nebo dobročinné organizace o tom, že dotčené zboží bude nebo bylo vyvezeno s tím, že tato organizace pak musí být schopna doložit, že předmětné zboží bylo pro vymezené účely vyvezeno do třetí země, resp. na Ukrajinu.

4.2.2 Poskytnutí finančních darů

Poskytnutí hotovostních i bezhotovostních darů není předmětem daně z přidané hodnoty. V daňovém přiznání k DPH se neuvádí.

4.2.3 Poskytnutí hmotných darů

4.2.3.1 Nákup pro účely daru

Pokud plátce nenakoupil zboží pro svou ekonomickou činnost, ale za účelem jeho darování, nemá nárok na odpočet daně. Následné bezúplatné přenechání hmotného daru není v tomto případě předmětem daně z přidané hodnoty, v daňovém přiznání k DPH se tedy neuvádí.

4.2.3.2 Nákup neúčelový a následné použití jako dar

Pokud plátce nakoupil zboží pro svou ekonomickou činnost, uplatnil nárok na odpočet daně, pak při poskytnutí tohoto zboží jako hmotného daru plátcem DPH je nutné rozlišovat několik situací.

1. V případě, že takový dar byl dodán v tuzemsku humanitární nebo dobročinné organizaci, která ho v rámci své humanitární, dobročinné nebo vzdělávací činnosti mimo území Evropské unie odešle nebo přepraví do třetí země, je jeho poskytnutí osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně podle § 68 odst. 15 ZDPH. I v tomto případě je nezbytné, aby plátce měl k dispozici důkazní prostředky o naplnění podmínky pro možnost osvobodit toto dodání od daně – viz bod 4.2.1. Poskytnutí hmotných darů humanitární nebo dobročinné organizaci se vykazuje na řádku 26 daňového přiznání k DPH, nárok na odpočet daně na řádcích 40 nebo 41.
2. Pokud nebudou splněny podmínky uvedené v § 68 odst. 15 ZDPH, tedy zejména nedojde k odeslání nebo přepravě darů do třetí země, resp. na Ukrajinu, pak bude postupováno jako v případě darování jiným osobám než humanitární nebo dobročinné organizaci, tj. je nutné odvést DPH na výstupu.
3. Pokud byl dar poskytnut v tuzemsku jiným osobám než humanitární nebo dobročinné organizaci, je plátce povinen uplatnit u tohoto dodání zboží za úplatu podle § 13 odst. 4 písm. a) ve spojení s odst. 5 téhož ustanovení ZDPH daň na výstupu. Toto dodání zboží se vykazuje na řádku 1 nebo 2 daňového přiznání k DPH, nárok na odpočet daně na řádcích 40 nebo 41.
4. V případě poskytnutí hmotných darů plátcem osobám ve třetí zemi (na Ukrajině) nejsou splněny podmínky pro osvobození od daně při vývozu zboží podle § 66 ZDPH, resp. jsou splněny podmínky pro vývoz, ale není naplněna podmínka osvobozeného vývozu od daně, neboť nejde o dodání zboží prodejcem. V tomto případě plátce uplatní daň na výstupu u dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) ve spojení s § 13 odst. 5 ZDPH. Toto dodání se vykazuje na řádku 1 nebo 2 daňového přiznání, nárok na odpočet daně na řádcích 40 nebo 41.

4.3 Závěry KOOV k DPH

...