Článek je pokračováním článku Daňové a účetní novinky – rok 2022 – 1. část.

2. Zajímavé judikáty a závěry KOOV

2.1 Závěry koordinačních výborů

KOOV 557/29.01.20 Důsledky zajišťovacího převodu práva na běh lhůty pro osvobození příjmů z prodeje nemovitosti a z převodu obchodního podílu

Cílem příspěvku je vyjasnit důsledky zajišťovacího převodu práva na běh lhůty pro osvobození příjmů z prodeje nemovitostí (§ 4 odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, dále jen „ZDP“) a z převodu podílu (§ 4 odst. 1 písm. s) ZDP) v případě, kdy je splněn zajištěný dluh a věc se vrací do vlastnictví dlužníka.

Řešení:

Z pohledu současného znění ZDP zajišťovací převod práva má vliv na běh lhůty pro osvobození příjmů z převodu obchodního podílu ve smyslu § 4 odst. 1 písm. s) ZDP a i z příjmů z prodeje nemovité věci ve smyslu § 4 odst. 1 písm. b) ZDP. Samotné důsledky zajišťovacího převodu práva spočívají v tom, že dlužník na věřitele fakticky převádí vlastnické právo k určité věci, i když je tento převod konstruován jako dočasný a podmíněný. V případě zajišťovacího převodu dlužník převádí na věřitele dočasně vlastnické právo k předmětné věci fakticky, a nikoli formálně. Věřitel se tak stává faktickým vlastníkem dané věci. Uhrazením dluhu je zároveň věřitel povinen vydat dlužníkovi všechny užitky, které po dobu přechodného vlastnictví věci získal. Pouze v případě, že by dlužník svůj dluh řádně a včas nesplatil, stane se věřitel trvalým.

Z pohledu DPH převod zajišťovacího předmětu z dlužníka na věřitele ani jeho následný převod zpět z věřitele na dlužníka není považován za uskutečněné zdanitelné plnění.

KOOV 575/24.03.21 Online podvody a daňová uznatelnost souvisejících nákladů

Cílem tohoto příspěvku je vyjasnit přístup ve věci daňového posouzení nákladů vynaložených v souvislosti s kybernetickými podvody.

První situace – zablokování dat s požadavkem na „výkupné“

Závěr GFŘ:

Náklady obchodní společnosti prokazatelně vynaložené na získání podvodně odcizených či zablokovaných dat, klíčových pro chod obchodní společnosti, lze považovat za daňově uznatelné v souladu s ustanovením § 24 odst. 1 ZDP.

Náklady prokazatelně vynaložené na znovuzískání dat od podvodného subjektu nelze za daňově účinné považovat.

Druhá situace – zneužití identity zaměstnance (oprávněné osoby) s následným převodem peněz na účet podvodného subjektu

Závěr GFŘ:

V případě převodu finančních prostředků na podvodný účet nelze vyloučit situace, kdy takto vzniklá škoda naplní podmínky ustanovení § 25 odst. 2 ZDP. V těchto případech by pak bylo možné při splnění všech zákonem stanovených podmínek postupovat podle § 25 odst. 1 písm. n) ZDP (resp. § 24 odst. 2 písm. l) ZDP), pokud se bude jednat o škodu způsobenou neznámým pachatelem podle potvrzení Policie ČR).

V ostatních případech při dostižení pachatele nebo předpisu náhrady škody zaměstnanci, který transakci provedl (aniž by zároveň bylo vydáno potvrzení policie o neznámém pachateli), by se postupovalo v souladu s ustanovením § 25 odst. 1 písm. n) ZDP a jako daňově uznatelné by předmětné náklady byly posouzeny do výše související náhrady.

KOOV 580/19.05.21 Zahájení odpisování nově pořizované budovy v návaznosti na kolaudaci části stavby schopné samostatného užívání

Předmětem tohoto příspěvku je vyjasnění otázky, zda a případně za jakých podmínek lze zahájit odpisování nově pořizované budovy, pokud je vydán kolaudační souhlas s užíváním části stavby schopné samostatného užívání, některé části budovy však zůstávají nezkolaudovány.

První bod

Odpisování nově pořizované budovy lze podle § 26 odst. 5 ZDP zahájit na základě kolaudačního souhlasu s užíváním části stavby schopné samostatného užívání, pokud se jedná o takovou část stavby, která představuje samotnou budovu, tj. zahrnuje minimálně její společné prostory a technologie.

Závěr GFŘ: Souhlas s podstatným doplněním přesného postupu

U nově pořizované samostatné části stavby, která představuje samostatnou budovu, která je pořizována systémem „kolaudačního minima/Shell & Core,“ lze podle § 26 odst. 5 ZDP zahájit daňově odpisování pokud:

• budou splněny všechny podmínky předpisů upravujících vznik staveb nebo jejich částí v souladu se stavebním povolením, v souladu s projektovou dokumentací, která by měla být přizpůsobena zamýšlenému typu výstavby a z kolaudačního rozhodnutí bude zřejmé, že dokončená stavba, resp. její část, je schopná samostatného užívání, a je tedy stavebně a konstrukčně samostatně funkční a
• v souladu s předpisy upravujícími účetnictví bude účetní jednotka účtovat o dlouhodobém hmotném majetku, včetně jeho ocenění, a to v analytickém členění podle § 46 odst. 2 vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ČÚS 001 (bod 2.2.) a ČÚS 013 (bod 6.) a
• zároveň budou u odpisovatele (§ 28 odst. 1 ZDP) splněny všechny podmínky stanovené v ZDP pro odpisování hmotného majetku (zejména podmínky pro vznik hmotného majetku – § 26 odst. 10 ZDP, jeho vymezení § 26 odst. 2 písm. b) a c) ZDP, průkazné stanovení vstupní ceny hmotného majetku podle § 29 odst. 1 ZDP, zařazení do odpisové skupiny podle § 30 odst. 1 ZDP v případech, kdy bude hmotný majetek sloužit více účelům, stanovení způsobu odpisování HM atd.).

Druhý bod

Zároveň navrhujeme přijmout závěr, že pokud doposud někteří poplatníci uplatňovali odpisy pouze na základě podílu zkolaudovaných pater, nebude tento postup rozporován.

Závěr GFŘ:

Není zřejmé, podle jakého zákonného ustanovení by poplatník postupoval při stanovení „odpisů na základě podílu zkolaudovaných pater“. GFŘ nebude obecně tento postup odpisování odsouhlasovat, vzhledem k tomu, že nejsou zřejmé stavební, účetní ani daňové souvislosti.

KOOV 582/19.05.21 Aplikace časového testu pro osvobození příjmů z prodeje podílů, které byly součástí společného jmění manželů

...

LÍBÍ SE VÁM ČLÁNEK?

A CO DALŠÍHO PRO VÁS NA ÚČETNÍM PORTÁLU MÁME?

 VÍTE, ŽE PRO VÁS NATÁČÍME ONLINE SEMINÁŘE?

• Intrastat – vykazování vnitrounijního obchodu se zbožím a jeho provázanosts uplatňováním DPH v roce 2022 – Ing.  Marek Reinoha | záznam z 3. 3. 2022 | IHNED K DISPOZICI

• Daňové a účetní novinky se záznamem – ing. Ivana Pilařová | 9. 2. 2022 | IHNED K DISPOZICI

• Vybrané otázky k majetku ve výkladech a judikatuře – Ing. Jiří Nesrovnal | záznam z 1. 2. 2021
  IHNED K DISPOZICI

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

V den konání zdarma pro všechny. Webináři provází Pěva Čouková.

• Webinář: Povídání o daňové ztrátě | záznam z 8. 2. 2022 | Host: ing. Ivana Pilařová
• Webinář: Aktuality s Markem Piechem | záznam z 3. 3. 2022 | Host: ing. Marek Piech

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

• Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?
• Víte, že pokud si zakoupíte balíček SILVER, můžete bez doplatku přejít do balíčku GOLD? Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD. Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ.

• Pro více informací zavolejte na infolinku – tel. +420 730 585 423.

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…
P.

Kdo jsem?

Pěva Čouková
zakladatelka a ❤️  Účetního Portálu ®
majitelka účetní a daňové kanceláře Oswald a.s. ®
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23
zkušební komisařka KDP ČR ®
členka Výkonného výboru KA ČR ®
DAŇAŘ ROKU 2020 v kategorii DANĚ Z PŘÍJMŮ

Více o mně:
www.pevacoukova.cz