Daňové povinnosti při výplatě vypořádacího podílu - Příklady - Účetní a daňový portál

Hlavní strana » Příklady

ČÚS-012-018 - Daňové povinnosti při výplatě vypořádacího podílu

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

ČÚS-012-018 - řešení 2015 (PDF, 46.2 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-012-018 - zadání 2015 (PDF, 45.8 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

2.11.2015 08:21

Předchozí verze: Vypořádací podíl

PLATÍ pro rok 2015

Výpočet srážkové daně

Společnost vyplácí vypořádací podíl odcházejícímu společníkovi A podle § 214 ZOK, pro stanovení nabývací ceny podílu jí byly předloženy společníkem A tyto údaje z jeho účetní evidence:

Předmět vkladu	Účetní hodnota	Daňová zůstatková cena	Nabývací cena účasti	Znalecké ocenění pro vklad
Pozemek	100	100	100	200
Budova	100	90	90	150
Know-how	0	0	0	50
Pohledávka	10	10	10	5
Celkem	x	x	200	405

Nabývací cena podílu je:

Výpočet srážkové daně - společník
Výše vypořádacího podílu	1 600
Snížení o nabývací cenu - společník
Základna pro srážkovou daň
15% srážková daň
Čistý vypořádací podíl

Výpočet srážkové daně - dědicové
Výše vypořádacího podílu	1 600
Snížení o nabývací cenu - dědicové
Základna pro srážkovou daň
15% srážková daň
Čistý vypořádací podíl

ZMĚNA! - nabytí volného obchodního podílu společností

O vypočtené výši vypořádacího podílu bude společnost účtovat jako o závazku vůči společníkovi pomocí účtu 365 – Ostatní závazky vůči společníkům, příp. 379 - Jiné závazky.

Souvztažně tuto operaci potřebuje společnost zachytit jako pohledávku za uvolněný obchodní podíl.

378 – Pohledávka vůči budoucímu kupujícímu

Dříve účet 252 – Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly:

Na tomto účtu se účtují vlastní akcie v ceně pořízení.

Výplata vypořádacího podílu společníkovi

Údaje z předchozího příkladu budou zaúčtovány z pohledu společnosti vyplácející vypořádací podíl. Postup účtování může být následující:

Účetní operace		Částka	MD	Dal
1.	Schválená výše vypořádacího podílu valnou hromadou	1 600
2.	Sražení srážkové daně ve výši 15 %
3.	Odvod srážkové daně
4.	Výplata vypořádacího podílu v čisté výši společníkovi

Přechod uvolněného obchodního podílu

Na základě obchodního zákoníku může společnost obchodní podíl vyloučeného společníka převést na jiného společníka nebo třetí osobu (§ 215 ZOK). Prodejem obchodního podílu třetí osobě (stávajícímu společníkovi nebo všem společníkům podle jejich podílu na základním kapitálu) by si společnost mohla opatřit finanční zdroje na vyplacení vypořádacího podílu.

Postup účetního zachycení prodeje obchodního podílu bude standardní, jako při prodeji cenných papírů nebo cizích podílů. Důležité je však ustanovení zákona o daních z příjmů § 24 odst. 2 písm. w), které uznává za daňový výdaj nabývací cenu podílu na obchodní společnosti nebo při jeho prodeji, a to jen do výše příjmů z prodeje.

Volný obchodní podíl společnost s ručením omezeným prodala třetí osobě za prodejní cenu ve výši 2 200. Postup účtování u společnosti:

Účetní operace		Částka	MD	Dal
1,	Podmíněná pohledávka a dluh z titulu převodu uvolněného podílu
2.	Příjem peněz od kupujícího podílu

§ 213 § 215 ZOK

Převod uvolněného podílu a vypořádací podíl

§ 213

(1) Společnost prodá uvolněný podíl nejméně za přiměřenou cenu bez zbytečného odkladu. Společníci mají předkupní právo k prodávanému obchodnímu podílu. Využije-li předkupní právo více společníků, rozdělí se uvolněný obchodní podíl mezi tyto společníky podle poměru jejich podílů.

(2) Výtěžek z prodeje tvoří po odečtení nákladů a započtení pohledávek podle odstavce 2 vypořádací podíl a společnost ho bez zbytečného odkladu po prodeji vyplatí oprávněné osobě nebo uloží do úřední úschovy.

(3) Společnost si může ze získaného výtěžku z prodeje odečíst účelně vynaložené náklady a započíst splatné pohledávky za společníkem, jehož účast ve společnosti zanikla. Nezanikne-li započtením zcela vkladová povinnost, ručí ten, komu vzniklo právo na vypořádací podíl, za splnění vkladové povinnosti nabyvatelem podílu.

§ 214

(1) Pokud se nepodaří uvolněný podíl prodat ve lhůtě 3 měsíců podle § 213 odst. 1 a 2, určí se výše vypořádacího podílu ke dni zániku účasti ve společnosti podle § 36 odst. 2 a společnost ho do 1 měsíce od uplynutí tříměsíční lhůty podle § 213 odst. 1 a 2 vyplatí oprávněné osobě.

(2) Podle odstavce 1 lze postupovat i bez splnění požadavků uvedených v § 213, stanoví-li tak společenská smlouva.

§ 215

(1) Bez zbytečného odkladu po vyplacení vypořádacího podílu podle § 214, nejpozději však do 1 měsíce ode dne tohoto vyplacení, rozhodne společnost o přechodu uvolněného podílu nejméně za protiplnění ve výši vyplaceného vypořádacího podílu na zbývající společníky poměrně podle jejich podílů, jinak sníží základní kapitál o vklad společníka, jehož účast ve společnosti zanikla; nesplní-li společnost tuto povinnost, soud ji i bez návrhu zruší a nařídí její likvidaci.

(2) Rozhodnutí podle odstavce 1 náleží do působnosti valné hromady a pro jeho přijetí je třeba dvoutřetinové většiny hlasů všech společníků; rozhodnutí se osvědčuje veřejnou listinou.

(3) Rozhodnutím podle odstavce 1 vlastnické právo k podílu přechází na společníky podle jejich podílů.

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.