... pokračování

Na řádcích 100 až 170 (řádek 170 je součtový) se uvádějí položky, které snižují účetní výsledek hospodaření za účelem tvorby základu daně. Hodnoty uvedené na řádcích 100 až 170 nesmějí být záporné. Na řádcích 100, 110, 120 až 140 se eliminují výnosy, které jsou z různých důvodů nezdanitelné. Řádky 150 a 160 se věnují zahrnování neproúčtovaných daňově účinných nákladů do základu daně. Řádky 111 a 112 vylučují nezdanitelné výnosy, obsahují však i položky, kterými je základ daně snižován o neproúčtované daňově účinné náklady. Řádek 161 vyplňují jen právnické osoby vstupující do likvidace či jsoucí v likvidaci; řádek 162 je prázdným řádkem, který nemá konkrétní obsahovou náplň. Tento volný řádek bývá dále využíván při dodatečných daňových přiznáních, pokud si účetní jednotka není jistá, do kterého z předchozích řádků má zařadit položku snižující základ daně.

Do základu daně nepatří výnosy, které nejsou předmětem daně. Pokud jsou takové výnosy zaúčtovány v 6. účtové třídě, musejí být uvedeny na řádcích 100 a 101. Pozor, nelze zde uvádět případy, které nejsou zaúčtovány v 6. účtové třídě, jako např. dary a příjmy z dědictví, které se účtují na účet 413. Řádek 101 je určen pro neziskové organizace k vyloučení výnosů, které nejsou předmětem daně – zejména výnosů pocházejících z hlavní činnosti, úroků z běžného účtu a dotací, pokud jsou účtovány do výnosů obsažených v účetním výsledku hospodaření.

Na řádku 110 budou uvedeny příjmy od daně osvobozené (§ 19 ZDP). V běžné podnikatelské praxi není řádek 110 příliš frekventovaný (s výjimkou dividend a podílu na zisku, které jsou komentovány dále). Pokud na řádku 110 uvedeme určitý od daně osvobozený výnos, je naprosto nezbytné náklady s tímto výnosem spojené uvést na řádku 40 jako daňově neúčinné. Stejná vazba na daňově neúčinné náklady platí ve všech případech výnosů vylučovaných ze základu daně (řádky 100 až 140). Tomuto principu se říká princip daňové souvztažnosti.

Osvobozené dividendy a podíly na zisku

Dále budou poplatníci-právnické osoby, které jsou mateřskými společnostmi, vylučovat ze základu daně na řádku 110 dividendy...