1       Účinnost zákona

Tento zákon, publikovaný ve Sbírce zákonů dne 16. 6. 2017 s účinností 15. dnem následujícím po jeho vyhlášení – tedy 1. 7. 2017, obsahuje rozsáhlé změny zejména daně z příjmů fyzických a právnických osob a zákona o dani z přidané hodnoty, dílčí změny jsou také v daňovém řádu.

Značné problémy způsobí časové přiřazení jednotlivých bodů změn, zvláště na dani z příjmů. Zákon obsahuje značné množství přechodných ustanovení (22 bodů na dani z příjmů a 7 na DPH) a vzhledem k nestandardně dlouhému legislativnímu procesu (původní záměr nabytí účinnosti byl k 1. 1. 2017, což se následně dále posouvalo) bude obtížná jejich správná praktická aplikace.

Až na výjimky (ty budeme rozebírat průběžně dále) se změny v ZDP použijí poprvé pro zdaňovací období započatá dnem nabytí účinnosti novely a později. Není to dnem nabytí účinnosti, ale prvním zdaňovacím obdobím započatém po dni nabytí účinnosti. Zkusme si tedy znění přechodného ustanovení č. 1 přiblížit konkrétně:

-       Pro fyzické osoby novelizovaný zákon použijeme poprvé pro zdaňovací období roku 2018, neboť fyzické osoby mají zdaňovací období právě kalendářní rok,

-       pro právnické osoby se zdaňovacím obdobím kalendářního roku poprvé pro zdaňovací období roku 2018,

-       pro právnické osoby se zdaňovacím obdobím hospodářského roku změny použijeme pro hospodářský rok započatý po nabytí účinnosti novely. Od toho se odvíjí dva modely:

• hospodářský rok započne po nabytí účinnosti zákona - tj. počínaje 1. 7. 2017 a déle. Pro tento hospodářský rok se novelizované znění zákona použije.
• hospodářský rok započatý před nabytím účinnosti bude dokončen podle legislativy platné na počátku hospodářského roku a teprve následující hospodářský rok započatý po 1. 7. 2017 budeme novelizované znění uplatňovat.

V případě hospodářského roku tedy můžeme být s aplikací novelizovaného znění proti kalendářnímu roku „standardně pozadu“, jako tomu obvykle bývá, ale také „v předstihu“, pokud hospodářský rok započne v období od 1. 7. 2017 do 31. 12. 2017. 

Další částí daňového balíčku jsou změny týkající se daně z přidané hodnoty. I na ty dojde v další části tohoto článku. Účinnost této části je nastavena o poznání jednodušeji.

2       Zákon o daních z příjmů – daň z příjmů fyzických osob

2.1     Bezúplatné příjmy – pozor na nové způsoby ocenění

2.2     Poskytnutí daru na vzdělávání – zamezení zneužití v závislé činnosti

2.3     Vypořádání spoluvlastnictví k nemovité věci

2.4     Příjmy z úplatného převodu cenných papírů a podílů v obchodních korporacích

2.4.1     Počítání pětileté lhůty pro osvobození příjmů z prodeje podílu ve vztahu k poskytnutí příplatku mimo základní kapitál

2.4.2     Příjem z prodeje zděděného podílu

2.4.3     Příjem z prodeje cenných papírů zařazených do obchodního majetku

2.4.4     Příjem z prodeje kmenového listu

2.5   Podmínka vážící se na uspokojení bytové potřeby

2.6   Změny v závislé činnosti

2.6.1     Rozšíření použití srážkové daně

2.6.2     Změny v zaměstnaneckých benefitech z pohledu zaměstnance počínaje 1. 1. 2018

2.6.2.1   Kdy zdaňujeme majetkový prospěch z bezúročných zápůjček

2.6.2.2   Využití zdravotnických zařízení po novu

2.6.2.3   Tištěné knihy jako další druh benefitu

2.6.2.4   Zdanění i za rodinné příslušníky?

2.6.2.5   Doplnění způsobu ocenění benefitu v podobě soukromého využití firemního vozidla

2.7   Paušální výdaje fyzických osob aneb výdaje stanovené procentem z příjmů

2.8   Změny v paušální dani

2.9   Slevy na dani pro poplatníka daně z příjmů fyzických osob v návaznosti na invaliditu a průkaz ZTP/P

2.10    Daňové zvýhodnění na vyživované děti – úprava platná již pro zdaňovací období roku 2017

2.11    Způsob počítání dětí ve společně hospodařící domácnosti

2.12    Limit pro uplatnění daňových bonusů

2.13    Daňové přiznání podávané osobou spravující pozůstalost za období po úmrtí zůstavitele

2.14    Prokazování „školkovného“ pro účely slevy na dani

2.15    Prohlášení poplatníka daně z příjmů ze závislé činnosti podle § 38k ZDP

Ing. Ivana Pilařová

červen 2017

PŘÍŠTĚ SE MŮŽETE TĚŠIT NA POKRAČOVÁNÍ…