ČÚS-008-004 - Dluhopis diskontovaný
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-008-004 řešení (PDF, 55.4 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-008-004 zadání (PDF, 53.9 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
22.8.2012 14:59
PLATÍ pro rok 2012
Rozdíl mezi jmenovitou hodnotou a cenou pořízení
Příklad nákupu krátkodobého diskontovaného dluhopisu
Dne 1. února roku 2010 nakoupila právnická osoba dluhopis za cenu pořízení 97 000 Kč, se jmenovitou hodnotou 100 000 Kč.
Původní nižší emisní kurs činil 88 000 Kč a výnos z dluhopisu 12 000 Kč.
Dluhopis byl emitován 1. 8.2009 aje splatný 31. 7. 2010, úrok je splatný při splatnosti dluhopisu.
Pro zaúčtování nákupu dluhopisu bude použit syntetický účet 256/1 – Dlužné cenné papíry
se splatností do jednoho roku držené do splatnosti, pro úrok samostatný analytický účet 256/2.
256/1 – Dluhopis
256/2 – Naběhlý úrokový výnos
|
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
Účetní operace 2010 |
||||
|
1. |
Nákup dluhopisu v ceně pořízení |
|
|
|
|
2. |
Úhrada za dluhopis z běžného účtu |
|
|
|
|
3. |
Časové rozlišení – mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a pořizovací cenou = …………………………….. |
|
|
|
|
KZ |
Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený dluhopis |
|
|
|
|
KZ |
Konečné zůstatky- časově rozlišený úrokový výnos |
|
|
|
|
4. |
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – do výše ceny pořízení |
|
|
|
|
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – naběhlý úrokový výnos |
|
|
|
|
|
5. |
Splacení dluhopisu 100 000 |
|
|
|
*) podle názoru autorky není nutno převádět (účtovat) na účet 378
Poznámka
U fyzické osoby je nutno účtovat úrokový výnos v návaznosti na ČÚS 019 – Náklady a výnosy, bod 4.1.2 v hodnotě netto, protože podle ZDP nelze započíst na celkovou daňovou povinnost. To v praxi znamená, že časově rozlišovat můžeme úrok pouze ve výši netto.
Rozdíl mezi jmenovitou hodnotu dluhopisu a jeho nižším emisním kursem, při respektování věcné a časové souvislosti
ČÚS 008 Operace s cennými papíry a podíly
2.4.1. U dluhových cenných papírů se účtuje o úrokovém výnosu na vrub analytického účtu k příslušnému účtu cenných papírů a ve prospěch příslušného účtu v účtové skupině 66 - Finanční výnosy:
c) Pokud účetní jednotka u diskontovaných cenných papírů podle stávajícího
programového vybavení účtovala ve věcné a časové souvislosti o rozdílu mezi
jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho nižším emisním kursem, je možno takto
postupovat až do vyřazení těchto cenných papírů.
Příklad nákupu krátkodobého diskontovaného dluhopisu
Dne 1. února roku 2010 nakoupila právnická osoba dluhopis za cenu pořízení 97 000 Kč, se jmenovitou hodnotou 100 000 Kč.
Původní nižší emisní kurs činil 88 000 Kč a výnos z dluhopisu 12 000 Kč.
Dluhopis byl emitován 1. 8. 2009 a je splatný 31. 7. 2010, úrok je splatný při splatnosti dluhopisu.
Pro zaúčtování nákupu dluhopisu bude použit syntetický účet 256/1 – Dlužné cenné papíry
se splatností do jednoho roku držené do splatnosti, pro úrok samostatný analytický účet 256/2.
256/1 – Dluhopis
256/2 – Naběhlý úrokový výnos
|
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
Účetní operace 2010 |
||||
|
1. |
Cena pořízení dluhopisu - pláště (88 000 +3 000) |
|
|
|
|
2. |
Cena pořízení dluhopisu – naběhlý úrokový výnos |
|
|
|
|
3. |
Úhrada za dluhopis z běžného účtu |
|
|
|
|
4. |
Časové rozlišení úroků měsíčně ……………………… |
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
KZ |
Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený dluhopis |
|
|
|
|
KZ |
Konečné zůstatky k datu splatnosti – nakoupený úrokový výnos |
|
|
|
|
6. |
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – hodnota pláště |
|
|
|
|
7. |
Pohledávka při splatnosti dluhopisu – úrok |
|
|
|
|
8. |
Splacení dluhopisu |
|
|
|
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
