DPH-§66-002 - Dovoz ze třetí země včetně skonta - dodací podmínky DAP

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • DPH-§66-002 - řešení 2015 (PDF, 247.8 kB)

Stáhni prázdný

  • DPH-§66-002 - zadání 2015 (PDF, 110.8 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková , Marek Reinoha

21.2.2015 21:05

Ing. Pěva Čouková  Marek Reinoha

PLATÍ pro rok 2015

Společnost A nakupuje zboží u zahraničního dodavatele ze Švýcarska (třetí země) a ten má následující platební podmínky. Do jednoho měsíce úhrada v plné výši, do 14 dnů se slevou 2 % (skonto 2 %).

Společnost A nakoupila zboží podléhající základní sazbě DPH a obdržela fakturu na částku 5 120 CHF s výše uvedenou podmínkou. Ve faktuře je odděleně uvedeno:

-         Zboží 5 000 CHF

-         Doprava 120 CHF

Podle vnitropodnikové směrnice je datum uskutečnění účetního případu den dojití přijaté faktury.

Hodnota dopravy dovozu zboží na základě faktury činí 120 CHF v celním kurzu (22,00 CZK/CHF), z toho doprava mimo EU 30 CHF (660 CZK), doprava po EU 70 CHF (1 540 CZK) a doprava po CZ 20 CHF (440 CZK):

 

                                   30 CHF                      70 CHF                    20 CHF

 

          místo odeslání (CHF)           hranice EU             hranice CZ                   místo určení (CZ)       

 

Událost

Denní kurz ČNB

CZK/CHF

Datum

Datum vystavení dokladu ve Švýcarsku            

21,20

 

25. 1. 2014

Datum rozhodnutí o propuštění zboží (podle JSD) § 33 odst. 1 písm. a) ZDPH, § 23 ZDPH

celní kurz

22,00

28. 1. 2014

Datum POŘÍZENÍ ZBOŽÍ – příjem na sklad u příjemce

21,10

 30. 1. 2014

Datum dojití dokladu příjemci

21,00

3. 2. 2014

Datum doplnění požadovaných údajů na účetní doklad podle ZÚ

21,50

 5. 2. 2014

Datum vzniku daňové povinnosti = ?

 

 

 

Společnost A – úhrada bez využití skonta

Účetní operace

Částka v CHF

Kurs

Částka

v Kč

MD

DAL

1.

3. 2. 2014

Den dojití přijaté faktury

Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF

 

 

 

 

 

2.

..........

Daňový doklad

 

 

 

 

 

 

3.

Celní dluh

 

 

 

 

 

4.

6. 2. 2014

Platba faktury za zboží

5 120

 

 

 

 

5.

6. 2. 2014

Kursový rozdíl

5 120

 

 

 

 

6.

Příjem na sklad

 

 

 

 

 

7.

Platba celního dluhu

 

 

 

 

 

 

1) Výpočet základu daně z celní hodnoty (obsahuje dopravu po hranice EU)

Celní hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice EU)

 

Clo

 

Doprava po území EU

 

Doprava po území ČR

 

Základ daně pro DPH

 

DPH 21 % zaokrouhleně

 

 

2) Výpočet základu daně ze statistické hodnoty (obsahuje dopravu po hranice ČR)

Statistická hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice ČR)

 

Clo

 

Doprava po území ČR

 

Základ daně pro DPH

 

DPH 21 % zaokrouhleně

 


Společnost A – úhrada s využitím skonta – VARIANTA 1 - dovozce uplatní skonto až po propuštění zboží do celního režimu

Účetní operace

Částka v CHF

Kurs

Částka

v Kč

MD

DAL

1.

3. 2. 2014

Den dojití přijaté faktury

Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF

5 120

21,00

107 520

131

321

2.

28. 1. 2014

Daňový doklad = rozhodnutí

o propuštění zboží (§ 33 ZDPH)

x

x

25 165

343

343

3.

Celní dluh

x

x

7 193

131

379

4.

6. 2. 2014

Platba (98 % hodnoty)

4 017,60

20,00

100 352

321

221

5.

Skonto 2 % nutný doklad nebo smlouva

102,40

20,00

2 048

321

66x

DPH reverse chargé *) – oprava celního prohlášení

x

x

- 503

343

343

Oprava celního prohlášení – snížení celní hodnoty a dluhu

-143

131

379

6.

Kurzový rozdíl 5. 2. 2014

5 120

1,00

5 120

321

663

7.

Příjem na sklad

x

x

114 570

132

131

8.

Platba celního dluhu

x

x

7 050

379

221

 

1) Výpočet základu daně z celní hodnoty (obsahuje dopravu po hranice EU)

Celní hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice EU)

= (5 000 CZK x 22 CZK/CHF + 660 CZK) x 98 %

108 447 Kč

Clo

7 050 Kč

Doprava po území EU = 1 540 CZK x 98 %

1 509 Kč

Doprava po území ČR = 440 CZK x 98 %

432 Kč

Základ daně pro DPH

117 438 Kč

DPH 21 % zaokrouhleně

24 662 Kč

 

2) Výpočet základu daně ze statistické hodnoty (obsahuje dopravu po hranice ČR)

Statistická hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice ČR)

= (5 000 CZK x 22 CZK/CHF + 660 CZK + 1 540 CZK) x 98 %

109 956 Kč

Clo

7 050 Kč

Doprava po území ČR = 440 x 98 %

432 Kč

Základ daně pro DPH

117 438 Kč

DPH 21 % zaokrouhleně

24 662 Kč

 

Společnost A – úhrada s využitím skonta – VARIANTA 2 - dovozce uplatní skonto již při provádění celního řízení

Účetní operace

Částka v CHF

Kurs

Částka

v Kč

MD

DAL

1.

3. 2. 2014

Den dojití přijaté faktury

Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF

5 120

21,00

107 520

131

321

2.

28. 1. 2014

Daňový doklad = rozhodnutí

o propuštění zboží (§ 33 ZDPH)

x

x

24 673

343

343

4.

Celní dluh

x

x

7 050

131

379

5.

6. 2. 2014

Platba (98 % hodnoty)

5 017,60

20,00

100 352

321

221

6.

Skonto 2 % nutný doklad nebo smlouva

102,40

20,00

2 048

321

66x

7.

Kurzový rozdíl 5. 2. 2014

5 120

1,00

5 120

321

663

8.

Příjem na sklad

x

x

114 570

132

131

9.

Platba celního dluhu

x

x

7 050

379

221

 

V případě, že hodnota jsou vedlejší náklady započteny do ceny zboží, tj. náklady na dopravu nejsou odděleny od ceny zboží, je jinak vypočten celní dluh. Celní dluh je počítán z celé fakturované částky. Vyšší celní dluh má vliv na vyšší základ daně a tedy i na výši DPH.

 

Pozn. Přílohy C. ODDÍL - daň z přidané hodnoty a dovozní doklad naleznete v PDF příloze

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.

Převodový můstek Rekodifikace

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace