DPH-§66-002 - Dovoz ze třetí země včetně skonta - dodací podmínky DAP
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- DPH-§66-002 - řešení 2015 (PDF, 247.8 kB)
Stáhni prázdný
- DPH-§66-002 - zadání 2015 (PDF, 110.8 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková , Marek Reinoha
21.2.2015 21:05
PLATÍ pro rok 2015
Společnost A nakupuje zboží u zahraničního dodavatele ze Švýcarska (třetí země) a ten má následující platební podmínky. Do jednoho měsíce úhrada v plné výši, do 14 dnů se slevou 2 % (skonto 2 %).
Společnost A nakoupila zboží podléhající základní sazbě DPH a obdržela fakturu na částku 5 120 CHF s výše uvedenou podmínkou. Ve faktuře je odděleně uvedeno:
- Zboží 5 000 CHF
- Doprava 120 CHF
Podle vnitropodnikové směrnice je datum uskutečnění účetního případu den dojití přijaté faktury.
Hodnota dopravy dovozu zboží na základě faktury činí 120 CHF v celním kurzu (22,00 CZK/CHF), z toho doprava mimo EU 30 CHF (660 CZK), doprava po EU 70 CHF (1 540 CZK) a doprava po CZ 20 CHF (440 CZK):
30 CHF 70 CHF 20 CHF
místo odeslání (CHF) hranice EU hranice CZ místo určení (CZ)
|
Událost |
Denní kurz ČNB CZK/CHF |
Datum |
|
Datum vystavení dokladu ve Švýcarsku |
21,20
|
25. 1. 2014 |
|
Datum rozhodnutí o propuštění zboží (podle JSD) § 33 odst. 1 písm. a) ZDPH, § 23 ZDPH |
celní kurz 22,00 |
28. 1. 2014 |
|
Datum POŘÍZENÍ ZBOŽÍ – příjem na sklad u příjemce |
21,10 |
30. 1. 2014 |
|
Datum dojití dokladu příjemci |
21,00 |
3. 2. 2014 |
|
Datum doplnění požadovaných údajů na účetní doklad podle ZÚ |
21,50 |
5. 2. 2014 |
|
Datum vzniku daňové povinnosti = ? |
|
|
Společnost A – úhrada bez využití skonta
|
Účetní operace |
Částka v CHF |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
DAL |
|
|
1. |
3. 2. 2014 Den dojití přijaté faktury Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF |
|
|
|
|
|
|
2. |
.......... Daňový doklad
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Celní dluh |
|
|
|
|
|
|
4. |
6. 2. 2014 Platba faktury za zboží |
5 120 |
|
|
|
|
|
5. |
6. 2. 2014 Kursový rozdíl |
5 120 |
|
|
|
|
|
6. |
Příjem na sklad |
|
|
|
|
|
|
7. |
Platba celního dluhu |
|
|
|
|
|
|
1) Výpočet základu daně z celní hodnoty (obsahuje dopravu po hranice EU) |
|
|
Celní hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice EU) |
|
|
Clo |
|
|
Doprava po území EU |
|
|
Doprava po území ČR |
|
|
Základ daně pro DPH |
|
|
DPH 21 % zaokrouhleně |
|
|
2) Výpočet základu daně ze statistické hodnoty (obsahuje dopravu po hranice ČR) |
|
|
Statistická hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice ČR) |
|
|
Clo |
|
|
Doprava po území ČR |
|
|
Základ daně pro DPH |
|
|
DPH 21 % zaokrouhleně |
|
Společnost A – úhrada s využitím skonta – VARIANTA 1 - dovozce uplatní skonto až po propuštění zboží do celního režimu
|
Účetní operace |
Částka v CHF |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
DAL |
|
|
1. |
3. 2. 2014 Den dojití přijaté faktury Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF |
5 120 |
21,00 |
107 520 |
131 |
321 |
|
2. |
28. 1. 2014 Daňový doklad = rozhodnutí o propuštění zboží (§ 33 ZDPH) |
x |
x |
25 165 |
343 |
343 |
|
3. |
Celní dluh |
x |
x |
7 193 |
131 |
379 |
|
4. |
6. 2. 2014 Platba (98 % hodnoty) |
4 017,60 |
20,00 |
100 352 |
321 |
221 |
|
5. |
Skonto 2 % nutný doklad nebo smlouva |
102,40 |
20,00 |
2 048 |
321 |
66x |
|
DPH reverse chargé *) – oprava celního prohlášení |
x |
x |
- 503 |
343 |
343 |
|
|
Oprava celního prohlášení – snížení celní hodnoty a dluhu |
-143 |
131 |
379 |
|||
|
6. |
Kurzový rozdíl 5. 2. 2014 |
5 120 |
1,00 |
5 120 |
321 |
663 |
|
7. |
Příjem na sklad |
x |
x |
114 570 |
132 |
131 |
|
8. |
Platba celního dluhu |
x |
x |
7 050 |
379 |
221 |
|
1) Výpočet základu daně z celní hodnoty (obsahuje dopravu po hranice EU) |
|
|
Celní hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice EU) = (5 000 CZK x 22 CZK/CHF + 660 CZK) x 98 % |
108 447 Kč |
|
Clo |
7 050 Kč |
|
Doprava po území EU = 1 540 CZK x 98 % |
1 509 Kč |
|
Doprava po území ČR = 440 CZK x 98 % |
432 Kč |
|
Základ daně pro DPH |
117 438 Kč |
|
DPH 21 % zaokrouhleně |
24 662 Kč |
|
2) Výpočet základu daně ze statistické hodnoty (obsahuje dopravu po hranice ČR) |
|
|
Statistická hodnota (hodnota zboží + doprava po hranice ČR) = (5 000 CZK x 22 CZK/CHF + 660 CZK + 1 540 CZK) x 98 % |
109 956 Kč |
|
Clo |
7 050 Kč |
|
Doprava po území ČR = 440 x 98 % |
432 Kč |
|
Základ daně pro DPH |
117 438 Kč |
|
DPH 21 % zaokrouhleně |
24 662 Kč |
Společnost A – úhrada s využitím skonta – VARIANTA 2 - dovozce uplatní skonto již při provádění celního řízení
|
Účetní operace |
Částka v CHF |
Kurs |
Částka v Kč |
MD |
DAL |
|
|
1. |
3. 2. 2014 Den dojití přijaté faktury Kurz ČNB k 3. 2. 2014 je 21 CZK/CHF |
5 120 |
21,00 |
107 520 |
131 |
321 |
|
2. |
28. 1. 2014 Daňový doklad = rozhodnutí o propuštění zboží (§ 33 ZDPH) |
x |
x |
24 673 |
343 |
343 |
|
4. |
Celní dluh |
x |
x |
7 050 |
131 |
379 |
|
5. |
6. 2. 2014 Platba (98 % hodnoty) |
5 017,60 |
20,00 |
100 352 |
321 |
221 |
|
6. |
Skonto 2 % nutný doklad nebo smlouva |
102,40 |
20,00 |
2 048 |
321 |
66x |
|
7. |
Kurzový rozdíl 5. 2. 2014 |
5 120 |
1,00 |
5 120 |
321 |
663 |
|
8. |
Příjem na sklad |
x |
x |
114 570 |
132 |
131 |
|
9. |
Platba celního dluhu |
x |
x |
7 050 |
379 |
221 |
V případě, že hodnota jsou vedlejší náklady započteny do ceny zboží, tj. náklady na dopravu nejsou odděleny od ceny zboží, je jinak vypočten celní dluh. Celní dluh je počítán z celé fakturované částky. Vyšší celní dluh má vliv na vyšší základ daně a tedy i na výši DPH.
Pozn. Přílohy C. ODDÍL - daň z přidané hodnoty a dovozní doklad naleznete v PDF příloze
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
