PŘISPĚLI JSME 90666 Kč – DĚKUJEME...

DPFO 008 Příjmy ze zahraničí, metoda prostého zápočtu

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si zakupte členství na Účetním Portálu.

Vlastní

  • DPFO 008 Příjmy ze zahraničí, metoda prostého zápočtu (PDF, 92.7 kB)

Autor Ing. Zuzana Rylová Ph.D.

22.3.2019 07:00

Ing. Zuzana Rylová Ph.D.
Přinášíme Vám další příklad od paní Zuzany Rylové. Nyní počítáme daňovou povinnost panu Oldřichovi, který v roce 2019 přešel z paušálních výdajů na skutečné výdaje v daňové evidenci. Svou podnikatelskou činnost navíc rozšířil i do zahraničí, kde má stálé provozovny
Jak správně sestavit daňovou povinnost panu Oldřichovi se dozvíte v příkladu.
Příklad je zpracovaný pro rok 2019, ale je velmi potřebný i pro rok 2018.

Petra

PLATÍ pro rok 2019

V příkladu není počítáno s DPH, není-li DPH výslovně zmíněno. U příjmů a výdajů z podnikání je příklad zpracován pro neúčetní jednotky (daňová evidence, paušální výdaje). U příjmů a výdajů v cizí měně jsou částky uvedeny již po přepočtu platným kurzem (jednotný, kurz ČNB) na českou měnu.

A ZADÁNÍ

Pan Oldřich začal podnikat v roce 2012. V letech 2012 a 2015 uplatňoval skutečné výdaje, v letech 2016 až 2018 uplatnil ze samostatné činnosti paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů a v roce 2019 přešel zpět na vedení daňové evidence. Svou podnikatelskou činnost rozšířil v roce 2018 i do zahraničí, kde má stálé provozovny. V zahraničí vlastní i několik nemovitostí, které pronajímá, nemovitosti nejsou součástí jeho obchodního majetku. Protože má rád dobrodružství, odjel v roce 2019 na dva měsíce do státu NS, se kterým nemá ČR smlouvu o zamezení dvojího zdanění a pracoval tam v závislé činnosti.

Pan Oldřich je svobodný, žije v domácnosti s družkou, s 12letou dcerou družky, kterou má z předchozího vztahu, a vlastní dcerou, která se jim narodila v srpnu 2016. Družka nemá žádný vlastní příjem. Dcera chodí do mateřské školy, pan Oldřich měsíčně za školku platí 4 000 Kč, z toho je úhrada za péči 2 000 Kč a 2 000 Kč činí stravování a zájmové činnosti. V roce 2019 věnoval Domovu pro seniory (právnická osoba) na sociální účely notebook v hodnotě 9 000 Kč. Po celý rok platil měsíční příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem (splňují podmínky ZDP pro odpočet) ve výši 3 000 Kč, bezplatně daroval krev a mateřské školce (PO) věnoval na její činnost částku 500 Kč.

1. V tuzemsku:

  1. Eviduje zdanitelné příjmy ve výši 850 000 Kč a k nim výdaje ve výši 620 000 Kč.
  2. Z inventarizace majetku a závazků k 31. 12. 2018 zjistil následující skutečnosti:
    • neuhrazené pohledávky z obchodního styku:
      • z roku 2014 ve výši 35 000 Kč,
      • z roku 2017 ve výši 50 000 Kč,
    • neuhrazené dluhy z obchodního styku:
      • z roku 2013 ve výši 2 000 Kč,
      • z roku 2018 ve výši 12 000 Kč.
  3. V roce 2019 uhradil tyto dluhy a dostal uhrazeny všechny uvedené pohledávky. Jejich úhrada je zahrnuta v celkových příjmech a výdajích.

2. Ze stálých provozoven v zahraničí:

  1. Neeviduje k 31. 12. 2018 žádné neuhrazené pohledávky ani dluhy.
  2. Ve smluvním státě S1 měl zdanitelné příjmy ve výši 390 000 Kč a k nim daňově uznatelné výdaje ve výši 450 000 Kč. Na uvedené příjmy se podle příslušné daňové smlouvy uplatní metoda vynětí s výhradou progrese. Daňová povinnost v zahraničí nevznikla.
  3. Ve smluvním státě S2 měl zdanitelné příjmy ve výši 450 000 Kč a k nim uplatnil výdaje ve výši 120 000 Kč. Na uvedené příjmy se podle příslušné daňové smlouvy uplatní metoda prostého zápočtu. Na dani zaplatil 33 000 Kč.

3. Ze závislé činnosti z nesmluvního státu (dale „NS”) dosáhl příjmů ve výši 105 000 Kč a v zahraničí na pojistném zaměstnavatel zaplatil 22 000 Kč a srazil mu pojistné ve výši 6 000 Kč a daň 16 800 Kč.

4. Z kapitálových investic v zahraničí obdržel dividendy za rok 2018 od společnosti VENUS, která je rezidentní ve smluvním státě S1, ve výši 160 000 Kč (čistý příjem). Ve státě S1 byla sražena a odvedena daň ve výši 20 %. Podle článku Dividendy příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění byl stát S1 oprávněn vybrat daň ve výši nepřesahující 10 % z dividend. Dále obdržel dividendy za rok 2018 ve výši 225 000 Kč (čistý příjem) od společnosti KAPA. Tato společnost je rezidentní v nesmluvním státě a z dividend byla v zahraničí odvedena srážková daň ve výši 25 %.

5. Z pronájmu nemovitostí ve státě S3 inkasoval příjmy ve výši 800 000 Kč, v zahraničí uplatnil skutečné výdaje ve výši 180 000 Kč a na dani zaplatil 99 200 Kč.

Úkolem je stanovit základ daně a daň z příjmů fyzických osob, přitom využijte všech zákonných možností tak, aby daňová povinnost pana Oldřicha byla co nejnižší.

 

B ŘEŠENÍ

Příjmy podle § 6 ZDP ...

Příjmy podle § 7 ZDP ...

Příjmy podle § 8 ZDP ...

Příjmy podle § 9 ZDP ...

Základ daně, nezdanitelné částky, daň ...

Příjmy ze zdrojů v zahraničí – metoda prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí ...            

Daňová povinnost ...

Můžete se těšit na další příklady

DPFO 009 | Podnikatel s příjmy z nájmu a ostatních činností

DPFO 010 | Rezident Slovenska – příjmy z výkonu funkce a dividend

DPFO 011 | Příjmy ze závislé činnosti

DPFO 012 | Fyzická osoba podnikatel s nájmy v § 9 ZDP

DPFO 013 | Podnikatel a spolupracující osoby

DPFO 014 | Společnost – dříve sdružení

DPFO 015 | Přechod z paušálních výdajů na skutečné výdaje

DPFO 016 | Nepodnikatel s příjmy ze zahraničí

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

Převodový můstek Rekodifikace E-commerce

Obchodní podmínky | Zásady zpracování osobních údajů | Zásady používání souborů cookies | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace

Dobrý den, jak Vám můžeme pomoci?

Jméno a příjmení :
E-mail :
Text :