DPFO 008 Příjmy ze zahraničí, metoda prostého zápočtu

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Vlastní

  • DPFO 008 Příjmy ze zahraničí, metoda prostého zápočtu (PDF, 92.7 kB)

Autor Ing. Zuzana Rylová Ph.D.

22.3.2019 07:00

Ing. Zuzana Rylová Ph.D.
Přinášíme Vám další příklad od paní Zuzany Rylové. Nyní počítáme daňovou povinnost panu Oldřichovi, který v roce 2019 přešel z paušálních výdajů na skutečné výdaje v daňové evidenci. Svou podnikatelskou činnost navíc rozšířil i do zahraničí, kde má stálé provozovny
Jak správně sestavit daňovou povinnost panu Oldřichovi se dozvíte v příkladu.
Příklad je zpracovaný pro rok 2019, ale je velmi potřebný i pro rok 2018.

Petra

PLATÍ pro rok 2019

V příkladu není počítáno s DPH, není-li DPH výslovně zmíněno. U příjmů a výdajů z podnikání je příklad zpracován pro neúčetní jednotky (daňová evidence, paušální výdaje). U příjmů a výdajů v cizí měně jsou částky uvedeny již po přepočtu platným kurzem (jednotný, kurz ČNB) na českou měnu.

A ZADÁNÍ

Pan Oldřich začal podnikat v roce 2012. V letech 2012 a 2015 uplatňoval skutečné výdaje, v letech 2016 až 2018 uplatnil ze samostatné činnosti paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů a v roce 2019 přešel zpět na vedení daňové evidence. Svou podnikatelskou činnost rozšířil v roce 2018 i do zahraničí, kde má stálé provozovny. V zahraničí vlastní i několik nemovitostí, které pronajímá, nemovitosti nejsou součástí jeho obchodního majetku. Protože má rád dobrodružství, odjel v roce 2019 na dva měsíce do státu NS, se kterým nemá ČR smlouvu o zamezení dvojího zdanění a pracoval tam v závislé činnosti.

Pan Oldřich je svobodný, žije v domácnosti s družkou, s 12letou dcerou družky, kterou má z předchozího vztahu, a vlastní dcerou, která se jim narodila v srpnu 2016. Družka nemá žádný vlastní příjem. Dcera chodí do mateřské školy, pan Oldřich měsíčně za školku platí 4 000 Kč, z toho je úhrada za péči 2 000 Kč a 2 000 Kč činí stravování a zájmové činnosti. V roce 2019 věnoval Domovu pro seniory (právnická osoba) na sociální účely notebook v hodnotě 9 000 Kč. Po celý rok platil měsíční příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem (splňují podmínky ZDP pro odpočet) ve výši 3 000 Kč, bezplatně daroval krev a mateřské školce (PO) věnoval na její činnost částku 500 Kč.

1. V tuzemsku:

  1. Eviduje zdanitelné příjmy ve výši 850 000 Kč a k nim výdaje ve výši 620 000 Kč.
  2. Z inventarizace majetku a závazků k 31. 12. 2018 zjistil následující skutečnosti:
    • neuhrazené pohledávky z obchodního styku:
      • z roku 2014 ve výši 35 000 Kč,
      • z roku 2017 ve výši 50 000 Kč,
    • neuhrazené dluhy z obchodního styku:
      • z roku 2013 ve výši 2 000 Kč,
      • z roku 2018 ve výši 12 000 Kč.
  3. V roce 2019 uhradil tyto dluhy a dostal uhrazeny všechny uvedené pohledávky. Jejich úhrada je zahrnuta v celkových příjmech a výdajích.

2. Ze stálých provozoven v zahraničí:

  1. Neeviduje k 31. 12. 2018 žádné neuhrazené pohledávky ani dluhy.
  2. Ve smluvním státě S1 měl zdanitelné příjmy ve výši 390 000 Kč a k nim daňově uznatelné výdaje ve výši 450 000 Kč. Na uvedené příjmy se podle příslušné daňové smlouvy uplatní metoda vynětí s výhradou progrese. Daňová povinnost v zahraničí nevznikla.
  3. Ve smluvním státě S2 měl zdanitelné příjmy ve výši 450 000 Kč a k nim uplatnil výdaje ve výši 120 000 Kč. Na uvedené příjmy se podle příslušné daňové smlouvy uplatní metoda prostého zápočtu. Na dani zaplatil 33 000 Kč.

3. Ze závislé činnosti z nesmluvního státu (dale „NS”) dosáhl příjmů ve výši 105 000 Kč a v zahraničí na pojistném zaměstnavatel zaplatil 22 000 Kč a srazil mu pojistné ve výši 6 000 Kč a daň 16 800 Kč.

4. Z kapitálových investic v zahraničí obdržel dividendy za rok 2018 od společnosti VENUS, která je rezidentní ve smluvním státě S1, ve výši 160 000 Kč (čistý příjem). Ve státě S1 byla sražena a odvedena daň ve výši 20 %. Podle článku Dividendy příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění byl stát S1 oprávněn vybrat daň ve výši nepřesahující 10 % z dividend. Dále obdržel dividendy za rok 2018 ve výši 225 000 Kč (čistý příjem) od společnosti KAPA. Tato společnost je rezidentní v nesmluvním státě a z dividend byla v zahraničí odvedena srážková daň ve výši 25 %.

5. Z pronájmu nemovitostí ve státě S3 inkasoval příjmy ve výši 800 000 Kč, v zahraničí uplatnil skutečné výdaje ve výši 180 000 Kč a na dani zaplatil 99 200 Kč.

Úkolem je stanovit základ daně a daň z příjmů fyzických osob, přitom využijte všech zákonných možností tak, aby daňová povinnost pana Oldřicha byla co nejnižší.

 

B ŘEŠENÍ

Příjmy podle § 6 ZDP ...

Příjmy podle § 7 ZDP ...

Příjmy podle § 8 ZDP ...

Příjmy podle § 9 ZDP ...

Základ daně, nezdanitelné částky, daň ...

Příjmy ze zdrojů v zahraničí – metoda prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí ...            

Daňová povinnost ...

Můžete se těšit na další příklady

DPFO 009 | Podnikatel s příjmy z nájmu a ostatních činností

DPFO 010 | Rezident Slovenska – příjmy z výkonu funkce a dividend

DPFO 011 | Příjmy ze závislé činnosti

DPFO 012 | Fyzická osoba podnikatel s nájmy v § 9 ZDP

DPFO 013 | Podnikatel a spolupracující osoby

DPFO 014 | Společnost – dříve sdružení

DPFO 015 | Přechod z paušálních výdajů na skutečné výdaje

DPFO 016 | Nepodnikatel s příjmy ze zahraničí

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.
Dnes je Út 18. 6. 2019, svátek má Milan

Průvodce Portálem 2019

Poradna

Diskuze

Fakturace do zahraničí

17.6.2019 16:00

Dobrý den, Prosím o info, jak správně fakturovat zahraniční osobě v EU(SK) přepravu, která jela z Turecka na Slovensko? (Z … více

Počáteční stav chybně

16.6.2019 17:50

Dobrý den, zjistila jsem, že mám špatně nastavený počáteční stav účtu 379. Pohyby na účtu jsou dobře, to jsem zkontrolovala i v předešlých … více

Sleva na dani - zletilé dítě

23.5.2019 08:12

§35c odst.6, a 7. ZDP více

Převodový můstek

Rekodifikace

Články ZDARMA

 

Autorský tým

GDPR

Naši partneři

Časopis účetnictví

Anketa

Líbí se Vám vzhled nového PORTÁLU?

Odreagujte se <<

Jak se rychle uvolnit

Jak se rychle uvolnit

Klid si nemůžete koupit, i přestože se na trhu nabízí spousta preparátů, které vám slibují jeho dosažení. Je to schopnost, kterou v základu máme všichni. Ne každý ji však umí používat. Pokud nám má účinně pomáhat, je třeba ji rozvíjet a trénovat. Začtěte se do tipů paní Radky Loji a uvolněte se. Katka více informací

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Neuvoo je vyhledávač pracovních příležitostí, který shromažďuje všechny pracovní nabídky dostupné na internetu. Funguje podobně jako Google, jen pro pracovní nabídky. V současné době mají na stránkách okolo 400 000 volných pozic. Neuvoo funguje ve více než 60 zemích světa a z české stránky se návštěvník jednoduše dostane na ty ostatní. Během chvilky si tak můžete najít práci v Británii, Kanadě, jižní Americe nebo třeba na Novém Zélandu. více informací

Našimi klienty jsou

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace