ČÚS-013-012 - Drobný majetek a jeho technické zhodnocení

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

ČÚS-013-012 - řešení 2015 (PDF, 52.4 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-013-012 - zadání 2015 (PDF, 52.1 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

8.10.2015 16:03

Předchozí verze: Drobný majetek

PLATÍ pro rok 2015

Pořízení technického zhodnocení k drobnému hmotnému dlouhodobému majetku

Obecně z rozhodnutí účetní jednotky

Používané účty

022/003 – dlouhodobý hmotný majetek od 20 000 Kč včetně do 40 000 Kč

022/001 – dlouhodobý hmotný majetek od 40 000 Kč včetně

Hranice pro hmotný dlouhodobý majetek je 20 000 Kč včetně, v intervalu od 20 000 Kč včetně do 40 000 Kč včetně je veden tzv. drobný dlouhodobý na samostatném analytickém účtu.

Odepisování automobilu (drobného hmotného) je stanoveno účetně na 20 měsíců.

Odepisování automobilu (hmotného) je stanoveno účetně na 40 měsíců.

Pro odepisování drobného hmotného majetku jsou používány účty 082/003,551/003, rozhodující je stav k 1. dni v kalendářním měsíci.

Pro odepisování hmotného majetku jsou používány účty 082/001,551/001.

Odepisování je zahájeno v následujícím měsíci po zařazení majetku.

V únoru běžného účetního období (201x) obchodní korporace nakoupila nákladní automobil po ukončení finančního leasingu za 20 000 Kč bez DPH, který zařadila jako dlouhodobý hmotný majetek (drobný) na účet 022/003 – dlouhodobý hmotný majetek do 40 000 Kč).

Dne 31. ledna následujícího účetního období (201x+1) dokončila technické zhodnocení tohoto automobilu – jde o pořízení klimatizace za částku 65 000 Kč. Toto technické zhodnocení bylo naúčtováno na účet 022/001(účet, kde je účtován dlouhodobý hmotný majetek)

V příkladu není řešena problematika DPH.

	Účetní operace		Částka v Kč	MD	Dal
	V roce 201x
1.	Nákup automobilu po ukončení finančního leasingu
2.	Zařazení automobilu do používání únor
3.	Účetní odpis za období ………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………..		10 000
	V roce 201x+1		Částka	MD	Dal
4.	Účetní odpis za období………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………..		1 000
5.	Technické zhodnocení automobilu
6.	Zařazení technického zhodnocení
7.	Přeřazení mezi analytickými účty drobného a hmotného majetku	Vstupní cena
7.		Oprávky
8.	Pokračování v odepisování podle účetního plánu platného pro automobily Měsíční odpis ……………………………………………………………………..

Daňové řešení

Novela ZDP § 29:

(1) Vstupní cenou hmotného majetku se rozumí

f) hodnota technického zhodnocení podle § 33 odst. 1 dokončeného počínaje 1. lednem 2001 na hmotném majetku, jehož účetní odpisy jsou výdajem (nákladem) podle § 24 odst. 2 písm. v) bod 1, zvýšená o ocenění tohoto odpisovaného hmotného majetku; přitom odpisy pro účely tohoto zákona lze uplatnit jen do výše vstupní ceny snížené o dosud uplatněné účetní odpisy hmotného majetku podle §24 odst. 2 písm. v) bod 1.

Příklad Srovnání

A) klasický odpis

B) uplatnění § 29, odst. 1, písm. f) ZDP

ROZPIS ODPISŮ

název předmětu: Automobil po TZ odpisová skupina: 2

pořizovací cena: 85 000 Kč první rok odpisování: 201x

	A) Rovnoměrné odpisy			Zrychlené odpisy
Poř	Rok	Sazba	Odpis	Zůst. cena	Koef	Odpis	Zůst. cena
1	2011	11,00%	9 350	75 650	5.00	17 000	68 000
2	2012	22,25%	18 913	56 737	6.00	27 200	40 800
3	2013	22,25%	18 913	37 824	6.00	20 400	20 400
4	2014	22,25%	18 913	18 911	6.00	13 600	6 800
5	2015	22,25%	18 911	0	6.00	6 800	0
Celkem		100%	85 000			85 000

	B) Rovnoměrné odpisy			Zrychlené odpisy
Poř	Rok	Sazba	Odpis	Zůst. cena	Koef	Odpis	Zůst. cena	Uplatněno
1	2011	11,00%	9 350	75 650	5.00	17 000	68 000
2	2012	22,25%	18 913	56 737	6.00	27 200	40 800
3	2013	22,25%	18 913	37 824	6.00	20 400	20 400
4	2014	22,25%	18 913	18 911	6.00	9 400	(11 000)*	-4 200
5	2015	22,25%	7 911	(11 000)*	6.00	0	0	-6 800
Celkem		100%	74 000			85 000		11 000

*) 11 000 Kč uplatněno prostřednictvím § 24 odst. 2 písm. v ZDP

Pořízení technického zhodnocení k drobnému hmotnému majetku, který není dlouhodobý

V běžném účetním období (201x) obchodní korporace nakoupila osobní automobil po ukončení finančního leasingu za 20 000 Kč, který nezařadila jako drobný hmotný investiční majetek, ale byl zaúčtován při předání do užívání na účet 501 – Spotřeba materiálu v souladu s Vyhl. 500/2002 Sb. § 7 odst. 3.

Dne 31. ledna následujícího účetního období (201x+1) dokončila technické zhodnocení tohoto automobilu – jde o pořízení klimatizace za částku 65 000 Kč. Toto technické zhodnocení jako samostatně evidovaný dlouhodobý hmotný majetek bylo zaúčtováno na účet 022/001- Samostatné movité věci a soubory movitých věcí.

Hranice pro hmotný dlouhodobý majetek je výše než 40 000 Kč.

Odepisování automobilu (hmotného) je stanoveno účetně na 40 měsíců.

Pro odepisování hmotného majetku jsou používány účty 082/001,551/001.

	Účetní operace	Částka v Kč	MD	Dal
	V běžném účetním období (201x)
1.	Nákup automobilu – předání do užívání
	V následujícím účetním období (201x+1)	Částka	MD	Dal
2.	Technické zhodnocení automobilu
3.	Zařazení technického zhodnocení do užívání
4.	Účetní odpisy technického zhodnocení - Datum počátku …………………………………………………… - Měsíční odpis ……………………………………………………….

ROZPIS ODPISŮ

název předmětu: Jiný majetek – TZ automobilu odpisová skupina: 2

pořizovací cena: 65 000 Kč první rok odpisování: 201x

	A) Rovnoměrné odpisy			Zrychlené odpisy
Poř	Rok	Sazba	Odpis	Zůst. cena	Koef	Odpis	Zůst. cena
1	2011	11,00%	7 150	57 850	5.00	13 000	52 000
2	2012	22,25%	14 463	43 387	6.00	20 800	31 200
3	2013	22,25%	14 463	28 924	6.00	15 600	15 600
4	2014	22,25%	14 463	14 461	6.00	10 400	5 200
5	2015	22,25%	14 461	0	6.00	5 200	0
Celkem		100%	65 000			65 000