ČÚS-013-012 - Drobný majetek a jeho technické zhodnocení
Stáhni plný
- ČÚS-013-012 - řešení 2015 (PDF, 52.4 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-013-012 - zadání 2015 (PDF, 52.1 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
8.10.2015 16:03
PLATÍ pro rok 2015
Pořízení technického zhodnocení k drobnému hmotnému dlouhodobému majetku
Obecně z rozhodnutí účetní jednotky
Používané účty
022/003 – dlouhodobý hmotný majetek od 20 000 Kč včetně do 40 000 Kč
022/001 – dlouhodobý hmotný majetek od 40 000 Kč včetně
Hranice pro hmotný dlouhodobý majetek je 20 000 Kč včetně, v intervalu od 20 000 Kč včetně do 40 000 Kč včetně je veden tzv. drobný dlouhodobý na samostatném analytickém účtu.
Odepisování automobilu (drobného hmotného) je stanoveno účetně na 20 měsíců.
Odepisování automobilu (hmotného) je stanoveno účetně na 40 měsíců.
Pro odepisování drobného hmotného majetku jsou používány účty 082/003,551/003, rozhodující je stav k 1. dni v kalendářním měsíci.
Pro odepisování hmotného majetku jsou používány účty 082/001,551/001.
Odepisování je zahájeno v následujícím měsíci po zařazení majetku.
V únoru běžného účetního období (201x) obchodní korporace nakoupila nákladní automobil po ukončení finančního leasingu za 20 000 Kč bez DPH, který zařadila jako dlouhodobý hmotný majetek (drobný) na účet 022/003 – dlouhodobý hmotný majetek do 40 000 Kč).
Dne 31. ledna následujícího účetního období (201x+1) dokončila technické zhodnocení tohoto automobilu – jde o pořízení klimatizace za částku 65 000 Kč. Toto technické zhodnocení bylo naúčtováno na účet 022/001(účet, kde je účtován dlouhodobý hmotný majetek)
V příkladu není řešena problematika DPH.
|
|
Účetní operace |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
|
V roce 201x |
|
|
|
|
|
1. |
Nákup automobilu po ukončení finančního leasingu |
|
|
|
|
|
2. |
Zařazení automobilu do používání únor |
|
|
|
|
|
3. |
Účetní odpis za období ………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………..
|
10 000 |
|
|
|
|
|
V roce 201x+1 |
Částka |
MD |
Dal |
|
|
4. |
Účetní odpis za období………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………..
|
1 000 |
|
|
|
|
5. |
Technické zhodnocení automobilu |
|
|
|
|
|
6. |
Zařazení technického zhodnocení |
|
|
|
|
|
7. |
Přeřazení mezi analytickými účty drobného a hmotného majetku |
Vstupní cena |
|
|
|
|
Oprávky |
|
|
|
||
|
8. |
Pokračování v odepisování podle účetního plánu platného pro automobily Měsíční odpis …………………………………………………………………….. |
|
|
|
|
Daňové řešení
Novela ZDP § 29:
(1) Vstupní cenou hmotného majetku se rozumí
f) hodnota technického zhodnocení podle § 33 odst. 1 dokončeného počínaje 1. lednem 2001 na hmotném majetku, jehož účetní odpisy jsou výdajem (nákladem) podle § 24 odst. 2 písm. v) bod 1, zvýšená o ocenění tohoto odpisovaného hmotného majetku; přitom odpisy pro účely tohoto zákona lze uplatnit jen do výše vstupní ceny snížené o dosud uplatněné účetní odpisy hmotného majetku podle §24 odst. 2 písm. v) bod 1.
Příklad Srovnání
A) klasický odpis
B) uplatnění § 29, odst. 1, písm. f) ZDP
ROZPIS ODPISŮ
název předmětu: Automobil po TZ odpisová skupina: 2
pořizovací cena: 85 000 Kč první rok odpisování: 201x
|
|
A) Rovnoměrné odpisy |
Zrychlené odpisy |
|||||
|
Poř |
Rok |
Sazba |
Odpis |
Zůst. cena |
Koef |
Odpis |
Zůst. cena |
|
1 |
2011 |
11,00% |
9 350 |
75 650 |
5.00 |
17 000 |
68 000 |
|
2 |
2012 |
22,25% |
18 913 |
56 737 |
6.00 |
27 200 |
40 800 |
|
3 |
2013 |
22,25% |
18 913 |
37 824 |
6.00 |
20 400 |
20 400 |
|
4 |
2014 |
22,25% |
18 913 |
18 911 |
6.00 |
13 600 |
6 800 |
|
5 |
2015 |
22,25% |
18 911 |
0 |
6.00 |
6 800 |
0 |
|
Celkem |
|
100% |
85 000 |
|
|
85 000 |
|
|
B) Rovnoměrné odpisy |
Zrychlené odpisy |
|||||||
|
Poř |
Rok |
Sazba |
Odpis |
Zůst. cena |
Koef |
Odpis |
Zůst. cena |
Uplatněno |
|
1 |
2011 |
11,00% |
9 350 |
75 650 |
5.00 |
17 000 |
68 000 |
|
|
2 |
2012 |
22,25% |
18 913 |
56 737 |
6.00 |
27 200 |
40 800 |
|
|
3 |
2013 |
22,25% |
18 913 |
37 824 |
6.00 |
20 400 |
20 400 |
|
|
4 |
2014 |
22,25% |
18 913 |
18 911 |
6.00 |
9 400 |
(11 000)* |
-4 200 |
|
5 |
2015 |
22,25% |
7 911 |
(11 000)* |
6.00 |
0 |
0 |
-6 800 |
|
Celkem |
100% |
74 000 |
85 000 |
11 000 |
||||
*) 11 000 Kč uplatněno prostřednictvím § 24 odst. 2 písm. v ZDP
Pořízení technického zhodnocení k drobnému hmotnému majetku, který není dlouhodobý
V běžném účetním období (201x) obchodní korporace nakoupila osobní automobil po ukončení finančního leasingu za 20 000 Kč, který nezařadila jako drobný hmotný investiční majetek, ale byl zaúčtován při předání do užívání na účet 501 – Spotřeba materiálu v souladu s Vyhl. 500/2002 Sb. § 7 odst. 3.
Dne 31. ledna následujícího účetního období (201x+1) dokončila technické zhodnocení tohoto automobilu – jde o pořízení klimatizace za částku 65 000 Kč. Toto technické zhodnocení jako samostatně evidovaný dlouhodobý hmotný majetek bylo zaúčtováno na účet 022/001- Samostatné movité věci a soubory movitých věcí.
Hranice pro hmotný dlouhodobý majetek je výše než 40 000 Kč.
Odepisování automobilu (hmotného) je stanoveno účetně na 40 měsíců.
Pro odepisování hmotného majetku jsou používány účty 082/001,551/001.
|
|
Účetní operace |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
V běžném účetním období (201x) |
|
|
|
|
1. |
Nákup automobilu – předání do užívání |
|
|
|
|
|
V následujícím účetním období (201x+1) |
Částka |
MD |
Dal |
|
2. |
Technické zhodnocení automobilu |
|
|
|
|
3. |
Zařazení technického zhodnocení do užívání |
|
|
|
|
4. |
Účetní odpisy technického zhodnocení - Datum počátku ……………………………………………………
- Měsíční odpis ……………………………………………………….
|
|
|
|
ROZPIS ODPISŮ
název předmětu: Jiný majetek – TZ automobilu odpisová skupina: 2
pořizovací cena: 65 000 Kč první rok odpisování: 201x
|
|
A) Rovnoměrné odpisy |
Zrychlené odpisy |
|||||
|
Poř |
Rok |
Sazba |
Odpis |
Zůst. cena |
Koef |
Odpis |
Zůst. cena |
|
1 |
2011 |
11,00% |
7 150 |
57 850 |
5.00 |
13 000 |
52 000 |
|
2 |
2012 |
22,25% |
14 463 |
43 387 |
6.00 |
20 800 |
31 200 |
|
3 |
2013 |
22,25% |
14 463 |
28 924 |
6.00 |
15 600 |
15 600 |
|
4 |
2014 |
22,25% |
14 463 |
14 461 |
6.00 |
10 400 |
5 200 |
|
5 |
2015 |
22,25% |
14 461 |
0 |
6.00 |
5 200 |
0 |
|
Celkem |
|
100% |
65 000 |
|
|
65 000 |
|
Komentáře
