ČÚS-014-001 - Držba dceřiné obchodní korporace
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-014-001 - 2015 - řešení (PDF, 108 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-014-001 - 2015 - zadání (PDF, 151 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
11.11.2015 14:29Předchozí verze: Držba dceřiné společnosti
AKTUALIZOVÁNO pro rok 2015
Dne 30. června roku 2014 obchodní korporace X (s.r.o.) nakoupila cenné papíry obchodní korporace Y (a.s.) v počtu 30 ks – jmenovitá hodnota každého cenného papíru 100 000 Kč celkem za 6 000 000 Kč. Nakoupený cenný papír představuje 10 % podíl (tzn. jedná se o dceřinou obchodní korporaci). Cenné papíry si hodlá ponechat dlouhodobě.
Stejného dne získala obchodní korporace X krátkodobý úvěr na pořízení cenných papírů obchodní korporace Y, a to ve výši 2 400 000 Kč. Úrok z úvěru činí 6 % ročně. Splátka činí 200 000 Kč měsíčně, první splátka 8/2014, poslední 7/2015.
V roce 2015 byl vyplacen podíl na zisku ve výši Kč 40 000 Kč.
V roce 2016 byl vyplacen podíl na zisku ve výši Kč 100 000 Kč.
V dubnu 2017 budou cenné papíry prodány za Kč 7 000 000 Kč.
Pro výplatu podílu na zisku za daný rok je rozhodující vlastnictví k 31. 12. kalendářního roku (§ 284 ZOK).
Účetní jednotka se rozhodla aplikovat vyloučení z daňově uznatelných nákladů podle ZDP v návaznosti na vyplacený podíl na zisku.
Použité účty:
063/01 – Cenné papíry obchodní korporace Y
Podíl na obchodní korporaci činí 10 % => účet 063 => účetní jednotka bude pro ocenění cenných papírů používat ocenění reálnou hodnotou.
Propočet úroku |
|||||||
Období |
Splátka v Kč |
Zůstatek v Kč |
Roční sazba úroku |
Měsíční sazba úroku |
Úrok v Kč |
Období |
Úrok za rok v Kč |
2014 |
- |
2 400 000 |
6% |
0,5 % |
12 000 |
červenec |
|
200 000 |
2 200 000 |
6% |
0,5 % |
11 000 |
srpen |
||
200 000 |
2 000 000 |
6% |
0,5 % |
10 000 |
září |
||
200 000 |
1 800 000 |
6% |
0,5 % |
9 000 |
říjen |
||
200 000 |
1 600 000 |
6% |
0,5 % |
8 000 |
listopad |
||
200 000 |
1 400 000 |
6% |
0,5 % |
7 000 |
prosinec |
57 000 |
|
2015 |
200 000 |
1 200 000 |
6% |
0,5 % |
6 000 |
leden |
|
200 000 |
1 000 000 |
6% |
0,5 % |
5 000 |
únor |
||
200 000 |
800 000 |
6% |
0,5 % |
4 000 |
březen |
||
200 000 |
600 000 |
6% |
0,5 % |
3 000 |
duben |
||
200 000 |
400 000 |
6% |
0,5 % |
2 000 |
květen |
||
200 000 |
200 000 |
6% |
0,5 % |
1 000 |
červen |
||
200 000 |
0 |
6% |
0,5 % |
0 |
červenec |
21 000 |
Účetní operace 2014 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
1. |
Nákup cenných papírů 30 ks á Kč 200 000 |
|
|
|
2. |
Úvěr krátkodobý |
|
|
|
3. |
Splátky za období 08/2014 – 12/2014 |
|
|
|
4. |
Úrok za období 07/2014 – 12/2014 |
|
|
|
5. |
31. 12. 2014 Ocenění reálnou hodnotou činí k podílu 10 % Kč 7 000 000 Kč |
|
|
|
|
Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. |
Účetní operace 2015 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1. |
Splátky za období 1/2015 – 7/2015 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
2. |
Úrok za období 1/2015 – 6/2015 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
3. |
Podíl na zisku v 7/2015 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
4. |
31. 12. 2015 Ocenění reálnou hodnotou činí k podílu 10 % 7 500 000 Kč |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účetní operace 2016 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1. |
Podíl na zisku v 7/2016 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
2. |
31. 12. 2016 Ocenění reálnou hodnotou činí k podílu 10 % Kč 7 100 000 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účetní operace 2017 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1. |
Prodej CP v 4/2017 – odúčtování rozdílu z ocenění reálnou hodnotou |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
2. |
Prodej CP – odúčtování pořizovací ceny |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
3. |
Prodej CP – tržba 7 000 000 Kč |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
N – nedaňový výdaj, nezdanitelný výnos |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Hospodářský výsledek v jednotlivých letech – vyhodnoceno ze zadaných operací:
Přiznání k dani za rok 2017 Prodej je osvobozen a bude tedy docházet ke snížení hospodářského výsledku o 7 000 000 Kč. Celá hodnota cenných papírů 6 000 000 Kč bude daňově neuznatelná, protože příjem z prodeje ve výši 7 000 000 Kč je osvobozen. Dojde tedy souběžně ke zvýšení základu daně o 6 000 000 Kč.
Komentář: Jsou splněny obě podmínky § 19 odst. 4 ZDP: 1) držba je ve výši 10 % podílu na základním kapitálu a 2) podíl je vlastněn déle jak 12 měsíců (možno aplikovat i před splněním podmínek podle § 19 odst. 4 ZDP). Zároveň je však nutno upozornit na skutečnost, že pokud je podle nové právní úpravy výnos z prodeje uvedeného podílu osvobozen od daně z příjmů právnických osob, pak související náklad (tj. hodnota prodaných cenných papírů zachycená v účetnictví k datu prodeje a náklady související s prodejem) je daňově neúčinným nákladem podle § 25 odst. 1 písm. i) ZDP. Hodnota na účtu 561 je tedy daňově neuznatelná.
|
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře

Neplátce bude mít seminář na Slovensku-povinnosti?
10.12.2019 20:15Dobrý den, potřebovala bych poradit, co budu mít za povinnosti, pokud nějaké, když budu jako neplátce DPH(jsem IO kvůli reklamě) mít víkendový vzdělávací … více
Ztracená účtenka
29.11.2019 13:17Dobrý den. Jsem dobrovolník v jedné neziskové organizaci a zároveň jí dělám účetnictví. Naneštěstí jeden z členů organizace ztratil doklad o zaplacení, … více
Zaměstnání cizince
25.11.2019 11:41prosím o radu, budeme zaměstnávat cizince, jedná se o poláka, který má trvalý pobyt v Polsku, v ČR se zdržuje pouze v zaměstnání. … více
Užitečné informace ZDARMA
Odreagujte se <<

Jak se rychle uvolnit
Klid si nemůžete koupit, i přestože se na trhu nabízí spousta preparátů, které vám slibují jeho dosažení. Je to schopnost, kterou v základu máme všichni. Ne každý ji však umí používat. Pokud nám má účinně pomáhat, je třeba ji rozvíjet a trénovat.
Začtěte se do tipů paní Radky Loji a uvolněte se.
Katka

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst
Neuvoo je vyhledávač pracovních příležitostí, který shromažďuje všechny pracovní nabídky dostupné na internetu. Funguje podobně jako Google, jen pro pracovní nabídky. V současné době mají na stránkách okolo 400 000 volných pozic. Neuvoo funguje ve více než 60 zemích světa a z české stránky se návštěvník jednoduše dostane na ty ostatní. Během chvilky si tak můžete najít práci v Británii, Kanadě, jižní Americe nebo třeba na Novém Zélandu.