ČÚS-014-001 - Držba dceřiné obchodní korporace
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-014-001 - 2015 - řešení (PDF, 108 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-014-001 - 2015 - zadání (PDF, 151 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
11.11.2015 14:29
AKTUALIZOVÁNO pro rok 2015
Dne 30. června roku 2014 obchodní korporace X (s.r.o.) nakoupila cenné papíry obchodní korporace Y (a.s.) v počtu 30 ks – jmenovitá hodnota každého cenného papíru 100 000 Kč celkem za 6 000 000 Kč. Nakoupený cenný papír představuje 10 % podíl (tzn. jedná se o dceřinou obchodní korporaci). Cenné papíry si hodlá ponechat dlouhodobě.
Stejného dne získala obchodní korporace X krátkodobý úvěr na pořízení cenných papírů obchodní korporace Y, a to ve výši 2 400 000 Kč. Úrok z úvěru činí 6 % ročně. Splátka činí 200 000 Kč měsíčně, první splátka 8/2014, poslední 7/2015.
V roce 2015 byl vyplacen podíl na zisku ve výši Kč 40 000 Kč.
V roce 2016 byl vyplacen podíl na zisku ve výši Kč 100 000 Kč.
V dubnu 2017 budou cenné papíry prodány za Kč 7 000 000 Kč.
Pro výplatu podílu na zisku za daný rok je rozhodující vlastnictví k 31. 12. kalendářního roku (§ 284 ZOK).
Účetní jednotka se rozhodla aplikovat vyloučení z daňově uznatelných nákladů podle ZDP v návaznosti na vyplacený podíl na zisku.
Použité účty:
063/01 – Cenné papíry obchodní korporace Y
Podíl na obchodní korporaci činí 10 % => účet 063 => účetní jednotka bude pro ocenění cenných papírů používat ocenění reálnou hodnotou.
|
Propočet úroku |
|||||||
|
Období |
Splátka v Kč |
Zůstatek v Kč |
Roční sazba úroku |
Měsíční sazba úroku |
Úrok v Kč |
Období |
Úrok za rok v Kč |
|
2014 |
- |
2 400 000 |
6% |
0,5 % |
12 000 |
červenec |
|
|
200 000 |
2 200 000 |
6% |
0,5 % |
11 000 |
srpen |
||
|
200 000 |
2 000 000 |
6% |
0,5 % |
10 000 |
září |
||
|
200 000 |
1 800 000 |
6% |
0,5 % |
9 000 |
říjen |
||
|
200 000 |
1 600 000 |
6% |
0,5 % |
8 000 |
listopad |
||
|
200 000 |
1 400 000 |
6% |
0,5 % |
7 000 |
prosinec |
57 000 |
|
|
2015 |
200 000 |
1 200 000 |
6% |
0,5 % |
6 000 |
leden |
|
|
200 000 |
1 000 000 |
6% |
0,5 % |
5 000 |
únor |
||
|
200 000 |
800 000 |
6% |
0,5 % |
4 000 |
březen |
||
|
200 000 |
600 000 |
6% |
0,5 % |
3 000 |
duben |
||
|
200 000 |
400 000 |
6% |
0,5 % |
2 000 |
květen |
||
|
200 000 |
200 000 |
6% |
0,5 % |
1 000 |
červen |
||
|
200 000 |
0 |
6% |
0,5 % |
0 |
červenec |
21 000 |
|
Účetní operace 2014 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
|
1. |
Nákup cenných papírů 30 ks á Kč 200 000 |
|
|
|
|
2. |
Úvěr krátkodobý |
|
|
|
|
3. |
Splátky za období 08/2014 – 12/2014 |
|
|
|
|
4. |
Úrok za období 07/2014 – 12/2014 |
|
|
|
|
5. |
31. 12. 2014 Ocenění reálnou hodnotou činí k podílu 10 % Kč 7 000 000 Kč |
|
|
|
|
|
Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. |
|||
|
Účetní operace 2015 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. |
Splátky za období 1/2015 – 7/2015 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2. |
Úrok za období 1/2015 – 6/2015 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. |
Podíl na zisku v 7/2015 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4. |
31. 12. 2015 Ocenění reálnou hodnotou činí k podílu 10 % 7 500 000 Kč |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Účetní operace 2016 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. |
Podíl na zisku v 7/2016 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2. |
31. 12. 2016 Ocenění reálnou hodnotou činí k podílu 10 % Kč 7 100 000 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Účetní operace 2017 |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. |
Prodej CP v 4/2017 – odúčtování rozdílu z ocenění reálnou hodnotou |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2. |
Prodej CP – odúčtování pořizovací ceny |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. |
Prodej CP – tržba 7 000 000 Kč |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
N – nedaňový výdaj, nezdanitelný výnos |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Hospodářský výsledek v jednotlivých letech – vyhodnoceno ze zadaných operací:
Přiznání k dani za rok 2017 Prodej je osvobozen a bude tedy docházet ke snížení hospodářského výsledku o 7 000 000 Kč. Celá hodnota cenných papírů 6 000 000 Kč bude daňově neuznatelná, protože příjem z prodeje ve výši 7 000 000 Kč je osvobozen. Dojde tedy souběžně ke zvýšení základu daně o 6 000 000 Kč.
Komentář: Jsou splněny obě podmínky § 19 odst. 4 ZDP: 1) držba je ve výši 10 % podílu na základním kapitálu a 2) podíl je vlastněn déle jak 12 měsíců (možno aplikovat i před splněním podmínek podle § 19 odst. 4 ZDP). Zároveň je však nutno upozornit na skutečnost, že pokud je podle nové právní úpravy výnos z prodeje uvedeného podílu osvobozen od daně z příjmů právnických osob, pak související náklad (tj. hodnota prodaných cenných papírů zachycená v účetnictví k datu prodeje a náklady související s prodejem) je daňově neúčinným nákladem podle § 25 odst. 1 písm. i) ZDP. Hodnota na účtu 561 je tedy daňově neuznatelná.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
