Propočet úroku

Období

Splátka v Kč

Zůstatek v Kč

Roční sazba úroku

Měsíční sazba úroku

Úrok v Kč

Období

Úrok za rok v Kč

2014

-

2 400 000

6%

0,5 %

12 000

červenec

200 000

2 200 000

6%

0,5 %

11 000

srpen

200 000

2 000 000

6%

0,5 %

10 000

září

200 000

1 800 000

6%

0,5 %

  9 000

říjen

200 000

1 600 000

6%

0,5 %

  8 000

listopad

200 000

1 400 000

6%

0,5 %

  7 000

prosinec

57 000

2015

200 000

1 200 000

6%

0,5 %

  6 000

leden

200 000

1 000 000

6%

0,5 %

  5 000

únor

200 000

  800 000

6%

0,5 %

  4 000

březen

200 000

  600 000

6%

0,5 %

  3 000

duben

200 000

  400 000

6%

0,5 %

  2 000

květen

200 000

  200 000

6%

0,5 %

  1 000

červen

200 000

           0

6%

0,5 %

             0

červenec

21 000

Účetní operace 2014

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Nákup cenných papírů 30 ks á Kč 200 000

2.

Úvěr krátkodobý

3.

Splátky za období 08/2014 – 12/2014

4.

Úrok za období 07/2014 – 12/2014

5.

31. 12. 2014

Ocenění reálnou hodnotou činí

k podílu 10 % Kč 7 000 000 Kč

Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP?

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Účetní operace 2015

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Splátky za období 1/2015 – 7/2015

2.

Úrok za období 1/2015 – 6/2015

3.

Podíl na zisku v 7/2015

4.

31. 12. 2015

Ocenění reálnou hodnotou činí

k podílu 10 % 7 500 000 Kč

Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP?

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Účetní operace 2016

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Podíl na zisku v 7/2016

2.

31. 12. 2016

Ocenění reálnou hodnotou činí

k podílu 10 % Kč 7 100 000

Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP?

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Účetní operace 2017

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Prodej CP v 4/2017 – odúčtování rozdílu z ocenění reálnou hodnotou

2.

Prodej CP – odúčtování pořizovací ceny

3.

Prodej CP – tržba 7 000 000 Kč

N – nedaňový výdaj, nezdanitelný výnos

Hospodářský výsledek v jednotlivých letech – vyhodnoceno ze zadaných operací:

Přiznání k dani za rok 2017

Prodej je osvobozen a bude tedy docházet ke snížení hospodářského výsledku o 7 000 000 Kč.

Celá hodnota cenných papírů 6 000 000 Kč bude daňově neuznatelná, protože příjem z prodeje ve výši 7 000 000 Kč je osvobozen. Dojde tedy souběžně ke zvýšení základu daně o 6 000 000 Kč.

Komentář:

Jsou splněny obě podmínky § 19 odst. 4 ZDP:

1)    držba je ve výši 10 % podílu na základním kapitálu a

2)    podíl je vlastněn déle jak 12 měsíců (možno aplikovat i před splněním podmínek podle § 19 odst. 4 ZDP).

Zároveň je však nutno upozornit na skutečnost, že pokud je podle nové právní úpravy výnos z prodeje uvedeného podílu osvobozen od daně z příjmů právnických osob, pak související náklad (tj. hodnota prodaných cenných papírů zachycená v účetnictví k datu prodeje a náklady související s prodejem) je daňově neúčinným nákladem podle § 25 odst. 1 písm. i) ZDP. Hodnota na účtu 561 je tedy daňově neuznatelná.