ČÚS-014-001 - Držba dceřiné obchodní korporace

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • ČÚS-014-001 - 2015 - řešení (PDF, 108 kB)

Stáhni prázdný

  • ČÚS-014-001 - 2015 - zadání (PDF, 151 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

11.11.2015 14:29

Ing. Pěva  Čouková
Předchozí verze: Držba dceřiné společnosti

AKTUALIZOVÁNO pro rok 2015

Dne 30. června roku 2014 obchodní korporace X (s.r.o.) nakoupila cenné papíry obchodní korporace Y (a.s.) v počtu 30 ks – jmenovitá hodnota každého cenného papíru 100 000 Kč celkem za 6 000 000 Kč. Nakoupený cenný papír představuje 10 % podíl (tzn. jedná se o dceřinou obchodní korporaci). Cenné papíry si hodlá ponechat dlouhodobě.

 

Stejného dne získala obchodní korporace X krátkodobý úvěr na pořízení cenných papírů obchodní korporace Y, a to ve výši 2 400 000 Kč. Úrok z úvěru činí 6 % ročně. Splátka činí 200 000 Kč měsíčně, první splátka 8/2014, poslední 7/2015.

 

V roce 2015 byl vyplacen podíl na zisku ve výši Kč 40 000 Kč.

V roce 2016 byl vyplacen podíl na zisku ve výši Kč 100 000 Kč.

V dubnu 2017 budou cenné papíry prodány za Kč 7 000 000 Kč.

 

Pro výplatu podílu na zisku za daný rok je rozhodující vlastnictví k 31. 12. kalendářního roku (§ 284 ZOK).

Účetní jednotka se rozhodla aplikovat vyloučení z daňově uznatelných nákladů podle ZDP v návaznosti na vyplacený podíl na zisku.

    

     Použité účty:

063/01 – Cenné papíry obchodní korporace Y

     Podíl na obchodní korporaci činí 10 % => účet 063 => účetní jednotka bude pro ocenění cenných papírů používat ocenění reálnou hodnotou.

 

Propočet úroku

Období

Splátka v Kč

Zůstatek v Kč

Roční sazba úroku

Měsíční sazba úroku

Úrok v Kč

Období

Úrok za rok v Kč

2014

-

2 400 000

6%

0,5 %

12 000

červenec

 
 

200 000

2 200 000

6%

0,5 %

11 000

srpen

 
 

200 000

2 000 000

6%

0,5 %

10 000

září

 
 

200 000

1 800 000

6%

0,5 %

  9 000

říjen

 
 

200 000

1 600 000

6%

0,5 %

  8 000

listopad

 
 

200 000

1 400 000

6%

0,5 %

  7 000

prosinec

57 000

2015

200 000

1 200 000

6%

0,5 %

  6 000

leden

 
 

200 000

1 000 000

6%

0,5 %

  5 000

únor

 
 

200 000

  800 000

6%

0,5 %

  4 000

březen

 
 

200 000

  600 000

6%

0,5 %

  3 000

duben

 
 

200 000

  400 000

6%

0,5 %

  2 000

květen

 
 

200 000

  200 000

6%

0,5 %

  1 000

červen

 
 

200 000

           0

6%

0,5 %

             0

červenec

21 000

 

 

 


Účetní operace 2014

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Nákup cenných papírů 30 ks á Kč 200 000

 

 

 

2.

Úvěr krátkodobý

 

 

 

3.

Splátky za období 08/2014 – 12/2014

 

 

 

4.

Úrok za období 07/2014 – 12/2014

 

 

 

5.

31. 12. 2014

Ocenění reálnou hodnotou činí

k podílu 10 % Kč 7 000 000 Kč

 

 

 

 

Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP?

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

 

Účetní operace 2015

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Splátky za období 1/2015 – 7/2015

 

 

 

2.

Úrok za období 1/2015 – 6/2015

 

 

 

3.

Podíl na zisku v 7/2015

 

 

 

4.

31. 12. 2015

Ocenění reálnou hodnotou činí

k podílu 10 % 7 500 000 Kč

 

 

 

 

Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP?

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Účetní operace 2016

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Podíl na zisku v 7/2016

 

 

 

2.

31. 12. 2016

Ocenění reálnou hodnotou činí

k podílu 10 % Kč 7 100 000

 

 

 

 

Přiznání k dani – co vylučujeme z daňově uznatelných a podle jakého ustanovení ZDP?

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Účetní operace 2017

Částka v Kč

MD

Dal

1.

Prodej CP v 4/2017 – odúčtování rozdílu z ocenění reálnou hodnotou

 

 

 

2.

Prodej CP – odúčtování pořizovací ceny

 

 

 

3.

Prodej CP – tržba 7 000 000 Kč

 

 

 

N – nedaňový výdaj, nezdanitelný výnos

 

 

 

Hospodářský výsledek v jednotlivých letech – vyhodnoceno ze zadaných operací:

 

Rok

HV

2014

 

2015

 

2016

 

2017

 

 

Rok

Základ daně v Kč

2014

 

2015

 

2016

 

2017

 

 

Rok

Náklady vyloučené podle § 25 odst. 1 písm. zk) ZDP v Kč

2014

 

2015

 

2016

 

2017

 

Celkem

 

 

Přiznání k dani za rok 2017

Prodej je osvobozen a bude tedy docházet ke snížení hospodářského výsledku o 7 000 000 Kč.

Celá hodnota cenných papírů 6 000 000 Kč bude daňově neuznatelná, protože příjem z prodeje ve výši 7 000 000 Kč je osvobozen. Dojde tedy souběžně ke zvýšení základu daně o 6 000 000 Kč.

 

Komentář:

Jsou splněny obě podmínky § 19 odst. 4 ZDP:

1)    držba je ve výši 10 % podílu na základním kapitálu a

2)    podíl je vlastněn déle jak 12 měsíců (možno aplikovat i před splněním podmínek podle § 19 odst. 4 ZDP).

Zároveň je však nutno upozornit na skutečnost, že pokud je podle nové právní úpravy výnos z prodeje uvedeného podílu osvobozen od daně z příjmů právnických osob, pak související náklad (tj. hodnota prodaných cenných papírů zachycená v účetnictví k datu prodeje a náklady související s prodejem) je daňově neúčinným nákladem podle § 25 odst. 1 písm. i) ZDP. Hodnota na účtu 561 je tedy daňově neuznatelná.

 

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.
Dnes je Ne 15. 12. 2019, svátek má Radana

Průvodce Portálem 2019

Poradna

Novinky a připravované aktuality ve mzdové oblasti, v oblasti sociálního a zdravotního pojištění pro OSVČ pro rok 2020

Diskuze

Neplátce bude mít seminář na Slovensku-povinnosti?

10.12.2019 20:15

Dobrý den, potřebovala bych poradit, co budu mít za povinnosti, pokud nějaké, když budu jako neplátce DPH(jsem IO kvůli reklamě) mít víkendový vzdělávací … více

Ztracená účtenka

29.11.2019 13:17

Dobrý den. Jsem dobrovolník v jedné neziskové organizaci a zároveň jí dělám účetnictví. Naneštěstí jeden z členů organizace ztratil doklad o zaplacení, … více

Zaměstnání cizince

25.11.2019 11:41

prosím o radu, budeme zaměstnávat cizince, jedná se o poláka, který má trvalý pobyt v Polsku, v ČR se zdržuje pouze v zaměstnání. … více

Převodový můstek

Rekodifikace

Články ZDARMA

 

Autorský tým

GDPR

Naši partneři

Časopis účetnictví

Anketa

Líbí se Vám vzhled nového PORTÁLU?

Odreagujte se <<

Jak se rychle uvolnit

Jak se rychle uvolnit

Klid si nemůžete koupit, i přestože se na trhu nabízí spousta preparátů, které vám slibují jeho dosažení. Je to schopnost, kterou v základu máme všichni. Ne každý ji však umí používat. Pokud nám má účinně pomáhat, je třeba ji rozvíjet a trénovat. Začtěte se do tipů paní Radky Loji a uvolněte se. Katka více informací

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Neuvoo je vyhledávač pracovních příležitostí, který shromažďuje všechny pracovní nabídky dostupné na internetu. Funguje podobně jako Google, jen pro pracovní nabídky. V současné době mají na stránkách okolo 400 000 volných pozic. Neuvoo funguje ve více než 60 zemích světa a z české stránky se návštěvník jednoduše dostane na ty ostatní. Během chvilky si tak můžete najít práci v Británii, Kanadě, jižní Americe nebo třeba na Novém Zélandu. více informací

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace