ČÚS-011-003 - Nájem podniku - pronajímatel
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-011-003 řešení (PDF, 178.3 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-011-003 zadání (PDF, 67.5 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
22.8.2012 08:35PLATÍ pro rok 2012
Příklad
Společnost A pronajímá podnik jako celek společnosti B. Ke dni účinnosti smlouvy o nájmu podniku došlo k předání podniku,o předání byl vyhotoven zápis.
K tomuto dni byla následně vyhotovena rozvaha, která zobrazuje veškerý předaný majetek, žádný majetek nechybí a je definován majetek, který není zachycen vzhledem ke zvolenému způsobu účtování v rozvaze.
Rozvaha najatého podniku
Rozvaha společnosti A ke dni nájmu
|
|||||||||
Aktiva |
brutto |
Korekce xxx] |
netto |
Poznámka |
Pasiva |
Poznámka |
|||
B.I.4. |
Ocenitelná práva |
10 000 |
6 000 |
4 000 |
|
A.I.1 |
Základní kapitál |
1 000 |
|
B.II.1. |
Pozemky |
1 000 |
0 |
1 000 |
A.II |
Kapitálové fondy |
12 100
|
|
|
B.II.2. |
Budova |
3 800 |
400 |
3 400 |
A.V |
Hospodářský výsledek |
2 000 |
|
|
B.II.3. |
Samostatné movité věci |
10 200 |
1 500 |
8 700 |
A. |
Vlastní kapitál |
15 100 |
|
|
|
|
|
|
|
B. |
Cizí zdroje |
10 400 |
|
|
B.III.3. |
Cenné papíry |
1 000 |
0 |
1 000 |
B.I.1 |
Rezervy podle zvláštních právních předpisů |
5 000 |
|
|
C.I.1. |
Materiál |
1 000 |
0 |
1 000 |
|
B.I.4 |
Ostatní rezervy |
3 000 |
|
C.III.1. |
Pohledávky z obch. vztahů |
5 000 |
xxx] 1 000 |
4 000 |
|
B.III.1 |
Závazky z obch. vztahů |
1 000 |
|
C.III.6. |
Daňová pohledávka (veřejnoprávní) |
1 000 |
0 |
1 000 |
|
B.III.5. |
Závazky zaměstnanci |
900 |
|
C.IV.2. |
Banka |
200 |
0 |
200 |
|
B.III.6. |
Závazky sociální |
200 |
|
D.I.1. |
Náklady příštích období |
1 000 |
0 |
1 000 |
|
B.III.7. |
Závazky daňové (soukromoprávní) |
200 |
|
D.I.3. |
Příjmy příštích období |
200 |
0 |
200 |
B.III.10 |
Dohadné účty |
100 |
||
|
Celkem |
34 400 |
8 900 |
25 500 |
|
|
Celkem |
25 500 |
|
x] K přechodu vlastnictví však dojde jenom tehdy, dohodnou-li strany přiměřenou úplatu za tyto věci v rámci nájemného nebo mimo ně. Strany jsou povinny sepsat zápis o převzetí těchto věcí, ve kterém bude uveden jejich soupis.
xx] Nehradí-li nájemce pronajímateli najatého podniku hodnotu pohledávky nebo její část, která přechází na nájemce podle zvláštního právního předpisu [ObchZ] na základě smlouvy o nájmu podniku, je nájemce povinen zvýšit o hodnotu převáděné pohledávky nebo její části základ daně, pokud nebude tato hodnota pohledávky nebo její část zaúčtovaná u nájemce podle zvláštního právního předpisu [ZÚ] ve prospěch výnosů.
Nehradí-li pronajímatel nájemci závazek nebo jeho část zachycený na rozvahových účtech, který přechází na nájemce podle zvláštního právního předpisu [ObchZ] na základě smlouvy o nájmu podniku, je pronajímatel povinen zvýšit o hodnotu převáděného závazku nebo jeho části základ daně, pokud nebude hodnota závazku nebo jeho část u pronajímatele zaúčtována podle zvláštního právního předpisu [ZÚ] ve prospěch výnosů. Toto se nevztahuje na závazky ze smluvních pokut, úroků z prodlení a jiných sankcí ze závazkových vztahů a dále na závazky, z jejichž titulu vznikl výdaj (náklad), ale je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, jen pokud byl zaplacen.
xxx] nutno rozpustit případné opravné položky
Zahájení pronájmu - účtování u pronajímatele
Účetní operace |
Částka |
MD |
Dal |
|
Pronajatý majetek
|
Zaúčtování zůstatkové ceny ocenitelných práv |
4 000 |
|
074 |
Vyřazení ocenitelných práv |
10 000 |
074 |
014 |
|
Vyřazení pozemku |
1 000 |
|
031 |
|
Zaúčtování zůstatkové ceny budovy |
3 400 |
|
081 |
|
Vyřazení budovy |
3 800 |
081 |
021 |
|
Zaúčtování zůstatkové ceny samostatných movitých věcí |
8 700 |
|
082 |
|
Vyřazení samostatných movitých věcí |
10 200 |
082 |
022 |
|
Převod cenných papírů |
1 000 |
|
063 |
|
Přechod vlastnictví |
Prodej materiálu |
1 000 |
315 |
642 |
Prodej materiálu - DPH |
200 |
315 |
343 |
|
Vyřazení materiálu |
1 000 |
542 |
112 |
|
Postoupení pohledávky |
5 000 |
315 |
646 |
|
Vyřazení pohledávek |
5 000 |
546 |
311 |
|
Postoupení časového rozlišení |
1 000 |
315 |
646 |
|
Vyřazení časového rozlišení |
1 000 |
546 |
381 |
|
Postoupení příjmů příštích období |
200 |
315 |
646 |
|
Vyřazení příjmů příštích období |
200 |
546 |
385 |
|
Závazky z obchodních vztahů |
1 000 |
321 |
315 |
|
Závazky za zaměstnanci |
900 |
331 |
315 |
|
Závazky ze sociálního a zdravotního pojištění |
200 |
336 |
315 |
|
Závazky za správcem daně z mezd |
200 |
342 |
315 |
|
Dohadné účty - energie |
100 |
389 |
315 |
|
Konečný zůstatek dlouhodobé pohledávky z pronájmu |
18 100 |
|
|
|
Konečný zůstatek splatné pohledávky za nájemcem |
5 000 |
315 |
|
|
Úhrada na BU |
5 000 |
221 |
315 |
|
Související operace |
Rozpuštění opravných položek k pohledávkám (nutné) |
1 000 |
|
|
Zrušení rezervy podle zvláštních právních předpisů (nutné) |
5 000 |
|
|
|
Zrušení ostatních rezerv (lze dohodnout přenos, pravděpodobně by musel být kryt bankovním účtem, který by byl přenesen) |
3 000 |
|
|
Varianta 1 – účetní odpisy jsou nižší než nájem
Nájem činí 600 tis. Kč + DPH.
Měsíční účetní odpisy |
Částka tis. Kč |
Ocenitelná práva DPH 20 % |
280 |
Budova DPH 20 % |
50 |
Samostatné movité věci DPH 20 % |
170 |
Celkem odpisy |
500 |
Měsíční úhrada nájemce pronajímateli |
720 |
Z toho: za účetní odpisy |
500 |
Z toho: čisté nájemné |
100 |
Z toho: DPH |
120 |
Postup zaúčtování u pronajímatele
Účetní operace |
Částka tis. Kč |
MD |
Dal |
|
1. |
a) Pohledávka z titulu čistého nájemného |
100 |
|
|
b) Pohledávka z titulu odpisů majetku |
500 |
|
|
|
2. |
DPH k pohledávce (pokud je pronajímatel plátce) |
120 |
|
|
3. |
Úhrada od nájemce |
720 |
|
|
Varianta 2 – účetní odpisy jsou vyšší než nájem
Nájem činí 100 tis. Kč + DPH.
Měsíční účetní odpisy |
Částka tis. Kč |
Ocenitelná práva DPH 20 % |
280 |
Budova DPH 20 % |
50 |
Samostatné movité věci DPH 20 % |
170 |
Celkem odpisy |
500 |
Měsíční úhrada nájemce pronajímateli |
120 |
Z toho: za účetní odpisy |
500 |
Z toho: čisté nájemné |
-400 |
Z toho: celkem bez DPH |
100 |
Z toho: |
20 |
Postup zaúčtování u pronajímatele
|
Tabulka č. 6 – Účetní operace |
Částka |
MD |
Dal |
1. |
a) Pohledávka z titulu čistého nájemného |
0 |
|
|
b) Pohledávka z titulu odpisů majetku |
100 |
|
|
|
2. |
DPH k pohledávce (pokud je pronajímatel plátce) |
20 |
|
|
3. |
Úhrada od nájemce |
120 |
|
|
4. |
Rozdíl mezi odpisy a částkou přijatého nájemného (účtujeme nejpozději ke konci rozvahového dne podle ČÚS 011, bod 4.4. písm. b) |
400 |
|
|
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.