DPP-§023-001 - Následné nakládání s polhůtními závazky
Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.
Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.
Stáhni plný
- DPP-§23-001 - řešení 2015 (PDF, 40.4 kB)
Stáhni prázdný
- DPP-§23-001 - zadání 2015 (PDF, 23.2 kB)
Autor Ing. Ivana Pilařová , Ing. Pěva Čouková
22.2.2015 19:31
PLATÍ pro rok 2015
Společnost k 31. 12. 2013 evidovala závazek z titulu přijaté služby ve výši 400 000 Kč, který je po lhůtě splatnosti 38 měsíců. V daňovém přiznání roku 2013 byl tento závazek zdaněn v řádku 30 daňového přiznání. V účetnictví je tento závazek stále evidován na analytickém účtu 321. Co se následně s tímto závazkem v roce 2014 může stát?
a) úhrada závazku nebo jeho započtení
|
Č. |
Text |
tis.Kč |
MD |
D |
|
PZ |
Počáteční zůstatek závazku |
400 |
x |
321 |
|
1. |
Varianta 1 - Úhrada |
|
|
|
|
2. |
Varianta 2 - Započtení |
|
|
|
Hodnota uhrazeného či započteného závazku bude uvedena na řádku 112 daňového přiznání k dani z příjmů roku 2014.
b) prominutí závazku, případně zánik závazku zánikem věřitele
|
Č. |
Text |
tis.Kč |
MD |
D |
|
PZ |
Počáteční zůstatek závazku |
400 |
x |
321 |
|
1. |
Zánik závazku prominutím |
|
|
|
Hodnota závazku (tj. výnos z účtu 648) zaniklého prominutím či zánikem věřitele bude uvedena na řádku 140 daňového přiznání jako výnos, který již u tohoto poplatníka byl zdaněn.
c) nic se se závazkem nestane
|
Č. |
Text |
tis.Kč |
MD |
D |
|
PZ |
Počáteční zůstatek závazku |
400 |
x |
321 |
Již jednou zdaněný závazek nebude znovu vstupovat na řádek 30 daňového přiznání.
NOVÉ!
§ 23 ZDP – Základ daně
(3) Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle odstavce 2
a) se zvyšuje o
...
12. výši neuhrazeného dluhu zachyceného v účetnictví dlužníka odpovídajícího pohledávce, od jejíž splatnosti uplynulo 30 měsíců nebo se promlčela. Toto se nevztahuje na dluhy dlužníka, který je v úpadku podle zvláštního právního předpisu 41c), 127) a u ostatních poplatníků na dluhy z titulu cenných papírů a ostatních investičních nástrojů, plnění ve prospěch vlastního kapitálu, úhrady ztráty obchodní korporace, úvěrů, zápůjček, ručení, záloh, smluvních pokut, úroků z prodlení, poplatků z prodlení a jiných sankcí ze závazkových vztahů a dále na dluhy, z jejichž titulu vznikl výdaj (náklad), ale je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, jen pokud byl zaplacen. Toto ustanovení se dále nevztahuje na dluhy, z jejichž titulu nebyl uplatněn výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a dále na dluhy, o které vedou poplatníci rozhodčí řízení podle zvláštního právního předpisu nebo soudní řízení a nebo správní řízení podle zvláštního právního předpisu, jehož se poplatník řádně účastní a řádně a včas činí úkony potřebné k uplatnění svého práva, a to až do doby pravomocného rozhodnutí. Za dluhy se pro účely tohoto ustanovení v případě poplatníků, kteří vedou účetnictví, nepovažují dohadné položky pasivní nebo rezervy zachycené v účetnictví poplatníka v souladu se zvláštním právním předpisem 20). Poplatníci s příjmy podle § 7 nebo 9, kteří nevedou účetnictví a výdaje uplatňují podle § 24, zvýší rozdíl mezi příjmy a výdaji o výši neuhrazeného dluhu odpovídajícího pohledávce, od jejíž splatnosti uplynulo 30 měsíců nebo se promlčela, s výjimkou dluhů dlužníka, který je v úpadku podle zvláštního právního předpisu 19a), 127), a u ostatních poplatníků s výjimkou dluhů z titulu úvěrů, zápůjček, smluvních pokut, úroků z prodlení, poplatků z prodlení a jiných sankcí nebo dluhů, které při úhradě nejsou výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů, nejedná-li se o dluhy z titulu pořízení hmotného majetku a úplaty u finančního leasingu hmotného majetku,...
Čl. II
zákona č. 267/2014 Sb.,
kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony
Přechodná ustanovení
26. Pro pohledávky splatné přede dnem účinnosti tohoto zákona se použije ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) bodu 12 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
Komentáře
