Nová legislativa zjednodušeně aneb rekodifikace na pokračování 16. část – Technické zhodnocení v roce 2014

Vlastní

Rekodifikace na pokračování 16. část - TZ v roce 2014 (PDF, 151.7 kB)

19.5.2014 07:34

V prozatím poslední části rekodifikace na pokračování se Ing. Pěva Čouková věnuje novinkám, které se týkají technického zhodnocení v roce 2014 v porovnání zákona o daních z příjmů a zákona o účetnictví...

PLATÍ pro rok 2014

§ 7 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. – Dlouhodobý hmotný majetek

Položka rozvahy		AKTIVA CELKEM	Podmínka	Použitelnost déle jak rok	Účet	Český účetní
			ocenění	obecně		standard
				§ odst. 7 ZÚ
B.		Dlouhodobý majetek	X	X	X	013 – Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek
B.II.		Dlouhodobý hmotný majetek	X	X	X
	B.II.1.	Pozemky	bez ohledu	X	03x (031)
	B.II.1.	Pozemky	*(nejsou-li zbožím)**	X	03x (031)
	B.II.2.	Stavby	bez ohledu*	bez ohledu	02x (021)
	B.II.3.	Samostatné movité věci a soubory movitých věcí s výjimkou předmětů z drahých kovů (bez ohledu na cenu)	ANO	ANO	02x (022)
	B.II.4.	Pěstitelské celky trvalých porostů	bez ohledu !	X	02x (025)
	B.II.5.	Dospělá zvířata a jejich skupiny	ANO	ANO	02x (026)
	B.II.6.	Jiný dlouhodobý hmotný majetek	bez ohledu	X	02x (029)
	B.II.6.	Jiný dlouhodobý hmotný majetek	bez ohledu	X	03x (032)
	B.II.7.	Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek	X	X	04x (042)
	B.II.8.	Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek	X	X	05x (052)
	B.II.9.	Oceňovací rozdíl k nabytému majetku	X	X	02x (027)

§ 6 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. – Dlouhodobý nehmotný majetek

Položka rozvahy		AKTIVA CELKEM	Český účetní standard
B.		Dlouhodobý majetek	013 – Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek
B.I.		Dlouhodobý nehmotný majetek
	B.I.1.	Zřizovací výdaje
	B.I.2.	Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
	B.I.3.	Software
	B.I.4.	Ocenitelná práva
	B.I.5.	Goodwill (bez ohledu na ocenění)
	B.I.6.	Jiný dlouhodobý nehmotný majetek
	B.I.7.	Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
	B.I.8.	Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek

§ 7 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. – Dlouhodobý hmotný majetek

Nutnost určení výše, od které ocenění účetní jednotky, zejména při respektován principu významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku - § 7/3/b Vyhl. 500/ 2002 Sb.

	Hmotný majetek
	Technické zhodnocení podle ZDP		Technické zhodnocení podle účetnictví
2013	§ 33 ZDP Za zdaňovací období	(1) Technickým zhodnocením se pro účely tohoto zákona rozumí vždy výdaje na dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily u jednotlivého majetku v úhrnu ve zdaňovacím období 1995 částku 10 000 Kč a počínaje zdaňovacím obdobím 1996 částku 20 000 Kč a počínaje zdaňovacím obdobím 1998 částku 40 000 Kč. Technickým zhodnocením jsou i uvedené výdaje nepřesahující stanovené částky, které poplatník na základě svého rozhodnutí neuplatní jako výdaj (náklad) podle § 24 odst. 2 písm. zb).	§ 7/7 Vyhl. 500/2002 Sb. Za zdaňovací období	7) Položka „B.II.2. Stavby“ a položka „B.II.3. Samostatné movité věci a soubory movitých věcí“ dále obsahuje technické zhodnocení3) a) k jehož účtování a odpisování je oprávněna jiná účetní jednotka než vlastník majetku, a to od částky stanovené zákonem o daních z příjmů, b)drobného hmotného majetku od částky technického zhodnocení stanovené zákonem o daních z příjmů. 2a) § 32a ZDP 3) § 33 ZDP
2014			Za zdaňovací období	(7) Položka "B.II.2. Stavby" a položka "B.II.3. Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věcí" dále obsahuje technické zhodnocení, a to od výše ocenění stanoveného v § 47 odst. 3: a) majetku uvedeného v § 28 odst. 5 zákona, b) drobného hmotného majetku

§ 6 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. – Dlouhodobý nehmotný majetek

Nutnost určení výše ocenění určené účetní jednotkou, s výjimkou goodwillu, při splnění podmínek dále stanovených a při splnění povinností stanovených zákonem, zejména respektováním principu významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku.- § 6/1 Vyhl. 500/ 2002 Sb.

	Nehmotný majetek
	Technické zhodnocení podle ZDP		Technické zhodnocení podle účetnictví
2013	§ 32a ZDP Za jednu akci	(6) Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu nehmotného majetku; přitom za technické zhodnocení se považují výdaje na ukončené rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti nehmotného majetku anebo zásahy, které mají za následek změnu účelu nehmotného majetku, pokud po ukončení u jednotlivého nehmotného majetku převýší částku 40 000 Kč. Za technické zhodnocení se považují i uvedené výdaje nepřesahující stanovenou částku, pokud je poplatník na základě svého rozhodnutí neuplatní jako výdaj (náklad) podle § 24. Poplatník pokračuje v odpisování nehmotného majetku ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy od měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo technické zhodnocení ukončeno, a to rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování stanovenou v odstavci 4, nejméně však a) audiovizuální díla po dobu 9 měsíců, b) software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje po dobu 18 měsíců, c) nehmotný majetek, je-li právo užívání sjednáno na dobu určitou, do konce doby sjednané smlouvou, d) ostatní nehmotný majetek po dobu 36 měsíců.	§ 6/2 Vyhl. 500/2002 Sb. Za jednu akci	(2) Za dlouhodobý nehmotný majetek se dále považuje technické zhodnocení2a) od částky stanovené zákonem o daních z příjmů, a to při splnění povinností uvedených v odstavci 1: a) k jehož účtování a odpisování je oprávněn nabyvatel užívacího práva k dlouhodobému nehmotnému majetku, o kterém neúčtuje jako o majetku, b) drobného nehmotného majetku, kterým se rozumí složky majetku vyjmenované v odstavci 1, pokud mají dobu použitelnosti delší než jeden rok a účetní jednotka je nevykazuje v položce „B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek“, ale v nákladech.. 2a) § 32a ZDP
2014			Za zdaňovací období	(2) Za dlouhodobý nehmotný majetek se dále považuje technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku, a to od výše ocenění určeného účetní jednotkou pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku v položce "B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek" podle odstavce 1 věty první: a) k jehož účtování a odpisování je oprávněn nabyvatel užívacího práva k dlouhodobému nehmotnému majetku, o kterém neúčtuje jako o majetku, b) drobného nehmotného majetku, kterým se rozumí složky majetku vyjmenované v odstavci 1, pokud mají dobu použitelnosti delší než jeden rok a účetní jednotka je nevykazuje v položce "B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek", ale v nákladech.

§ 47 Vyhlášky 500/2002 Sb.

(3) Technickým zhodnocením se rozumí zásahy do majetku uvedeného do užívání, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů, nebo rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku, včetně nástaveb, přístaveb a stavebních úprav, pokud vynaložené náklady dosáhnou ocenění určeného účetní jednotkou pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku v položkách "B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek" (§ 6 odst. 1 věta první) a "B.II.3. Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věcí" nebo v případě majetku vykazovaného v položce "B.II.2. Stavby" dosáhnou vynaložené náklady významné hodnoty ve vztahu k pořizovací ceně nebo reprodukční pořizovací ceně jednotlivé stavby. Pokud je stavba oceněna podle § 25 odst. 1 písm. k) zákona, pak účetní jednotka postupuje při určení hranice významnosti přiměřeně. Náklady vynaloženými na technické zhodnocení se rozumí souhrn nákladů na dokončené zásahy do jednotlivého dlouhodobého majetku za účetní období.

Příklad z vnitropodnikové směrnice – HMOTNÝ MAJETEK:

Varianta 1 20 000 Kč	Účetnictví 2013	ZDP 2013	Účetnictví 2014	ZDP 2014
Dlouhodobý hmotný majetek - movité věci	20 000 Kč	- 20 – 40 tisíc 24/2/v - nad 40 tis. Hmotný majetek	20 000 Kč	- 20 – 40 tisíc 24/2/v - nad 40 tis. Hmotný majetek
Technické zhodnocení	Nad 40 tisíc Kč podle ZDP	Nad 40 tisíc Kč	Nad 20 tisíc Kč	Nad 40 tisíc Kč
Technické zhodnocení	Za účetní období	Za účetní období	Za účetní období	Za účetní období

Varianta 1 40 000 Kč	Účetnictví 2013	ZDP 2013	Účetnictví 2014	ZDP 2014
Dlouhodobý hmotný majetek - movité věci	40 000 Kč	- 40 000 kČ	40 000 Kč	- nad 40 tis. Hmotný majetek
Technické zhodnocení	Nad 40 tisíc Kč podle ZDP	Nad 40 tisíc Kč	Nad 40 tisíc Kč	Nad 40 tisíc Kč
Technické zhodnocení	Za účetní období	Za účetní období	Za účetní období	Za účetní období

Příklad z vnitropodnikové směrnice – NEHMOTNÝ MAJETEK:

Varianta 1 30 000 Kč	Účetnictví 2013	ZDP 2013	Účetnictví 2014	ZDP 2014
Dlouhodobý nehmotný majetek	30 000 Kč	- 30 – 60 tisíc 24/2/v - nad 60 tis. nehmotný majetek	30 000 Kč	- 30 – 60 tisíc 24/2/v - nad 60 tis. nehmotný majetek
Technické zhodnocení	Nad 40 tisíc Kč podle ZDP	Nad 40 tisíc Kč	Nad 30 tisíc Kč	Nad 40 tisíc Kč
Technické zhodnocení	Za jednu akci	Za jednu akci	Za účetní období	Za jednu akci

Varianta 2 60 000 tisíc Kč	Účetnictví 2013	ZDP 2013	Účetnictví 2014	ZDP 2014
Dlouhodobý hmotný majetek - movité věci	60000 Kč	- 40 000 kČ	60 000 Kč	- nad 40 tis. Hmotný majetek
Technické zhodnocení	Nad 40 tisíc Kč podle ZDP	Nad 40 tisíc Kč	Nad 60 tisíc Kč	Nad 40 tisíc Kč
Technické zhodnocení	Za jednu akci	Za jednu akci	Za účetní období	Za jednu akci