Daň z příjmů od 1. 1. 2014

Zákonné opatření č. 344/2013 Sb., vydané dne 5. 11. 2013 ve Sbírce zákonů

Účinnost: od 1. 1. 2014

Zákonné opatření č. 344/2013 Sb. mění v návaznosti na rekodifikaci soukromého práva terminologii všech daňových zákonů. Změny v používané terminologii jsou dvojího druhu:

a) daňové zákony přebírají terminologii soukromého práva (zejména NOZ a ZOK). Výsledkem jsou pak opakované substituce pojmů „společnost“ a nově „obchodní korporace“, „nemovitost“ a nově „nemovitá věc“, „podnik“ a nově „obchodní závod“, „dividenda“ a nově „podíl na zisku“ apod. Rekodifikace práva zavádí i některé nové pojmy a definuje jejich obsah. Příkladem můžeme uvést pojmy pacht, zápůjčka, výprosa, závdavek, rozhrada, přídatné spoluvlastnictví, právo stavby apod.

b) jednotlivé daňové zákony si vytvářejí vlastní definice pojmů, které platí jen pro účely daného zákona. Tuto terminologii platnou jen v rozsahu daného zákona obsahuje samotný daňový zákon – zákon o daních z příjmů pak v nových ustanoveních § 21b až 21e ZDP. Připomeňme si ty nejdůležitější pojmy používané jako legislativní zkratky v celém zákonu. 

Obchodní majetek právnických osob (§ 20c) – jedná se o veškerý majetek, který patří  právnické osobě s právní osobností, nebo o veškerý majetek, který patří k poplatníkovi bez právní osobnosti a není tedy právnickou osobou. Tato definice je podstatná pro poplatníky daně z příjmů právnických osob, které nejsou právnickou osobou (například svěřenský fond).

„Rekodifikační“ nová pojmoslovná ustanovení § 21b – 21e ZDP

Jedná se o společná ustanovení pro fyzické i právnické osoby:

a)   O věcech

• odlišně od NOZ, vymezuje ZDP věci, mezi které pro účely ZDP patří také živé zvíře, část lidského těla a ovladatelná přírodní síla, se kterou se obchoduje.
• obchodní závod se použije i pro část obchodního závodu,
• pojem cenné papíry se použije i pro zaknihované cenné papíry,
• ustanovení o jednotce a nemovité věci se použijí i na jednotku včetně společných části domu a včetně případného pozemku (důvodem vzniku legislativní zkratky je existence dvojích jednotek – podle NOZ a podle zákona o vlastnictví bytů),
• pojem záloha se použije i na závdavek.

b) O majetkových právech

• pojem nájem se použije i pro pacht,
• vzájemné obdarování dárce a příjemce se pro účely ZDP posoudí jako koupě nebo směna a to i při rozdílných hodnotách.

c) O finančním leasingu

• § 21d uvádí definici finančního leasingu a to bez věcné změny ve vztahu k minulosti. Pojem nájem s následnou koupí najaté věci tedy zaniká a je nahrazen pojmem finanční leasing.  

d) O osobách

• bankou se rozumí i zahraniční banka,
• manželem a manželkou se rozumí i partner podle zákona o registrovaném partnerství,
• společně hospodařící domácnost je společenstvím osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby.

Mezi další pojmy, které budeme dále užívat, patří:

V souvislosti s rekodifikací práva a s tím spojenými změnami se předmětem daně z příjmů fyzických i právnických osob stávají také bezúplatné příjmy – tedy příjmy získané dědictvím, darováním a příjmy bez odpovídajícího protiplnění (majetkový prospěch). Jedná se o zásadní změnu, na kterou si bude třeba zvyknout a připustit si, že ...