Příklad na doúčtování nákladů

V roce 2013 nebyla omylem zaúčtována faktura za poradenství ve výši 500 tis. Kč, na tuto skutečnost nebyla vytvořena ani dohadná položka. Na chybu se přišlo v roce 2014 po schválení účetní závěrky roku 2013 valnou hromadou, nebylo tedy možno ani uvažovat o znovuotevření účetních knih. Chyba musí být v účetnictví opravena v roce 2014. Možnosti opravy jsou dvě:

1. Řešení podle ČÚS 019 – Náklady a výnosy - způsob možný jen do 31. 12. 2013!

Oprava bude provedena v roce 2014

Pokud bude podáno dodatečné DP na nižší daň, pak:

V roce 2014 bude částka 500 tis. Kč na účtu 518 vyloučena za základu daně roku 2014 na řádku 30 daňového přiznání k DP.

2.  Řešení podle:

a. § 15a – Výsledek hospodaření minulých let vyhlášky č. 500/2002 Sb. 

b. Interpretace NÚR I – 11 - Srovnatelnost informací za běžné a minulé účetní období v individuální účetní závěrce podnikatelů

Jediný možný způsob od 1. 1. 2013!

Řešení bude probíhat v několika fázích:

a) účtování v roce 2014

b) příloha účetní závěrky roku 2014

c) daňové přiznání roku 2013 a 2014

Účtování v roce 2014

Příloha účetní závěrky

V Příloze účetní závěrky musí být tyto změny vlastního kapitálu popsány.

Daňové přiznání roku 2013

Pokud společnost hodlá tyto náklady uplatnit v základu daně, je nutné podat dodatečné daňové přiznání na rok 2013 a mimoúčetně snížit základ daně a to na řádku 112. Pokud dosud nebylo podáno řádné přiznání, bude také využit řádek 112.

Daňové přiznání roku 2014

V případě výše uvedeného účtování nebude základ daně roku 2014 opravou chyby nijak zkreslen, nebude tedy třeba nijak základ daně roku 2014 nijak upravovat. Daňově neúčinný náklad nevzniká.

Příklad na doúčtování výnosů

V roce 2013 nebyla omylem zaúčtována výnosová faktura za poradenství ve výši 500 tis. Kč, na tuto skutečnost nebyl vytvořen ani příjem příštích období (385) ani aktivní dohadná položka (388). Na chybu se přišlo v roce 2014 po schválení účetní závěrky roku 2013 valnou hromadou, nebylo tedy možno ani uvažovat o znovuotevření účetních knih. Chyba musí být v účetnictví opravena v roce 2014. Možnosti opravy jsou dvě: 

1. Řešení podle ČÚS 019 – Náklady a výnosy - způsob možný jen do 31. 12. 2013!

Oprava bude provedena v roce 2014

Pokud bude podáno dodatečné DP na vyšší daň, pak:

V roce 2014 bude částka 500 tis. Kč na účtu 602 vyloučena za základu daně roku 2014 na řádku 140 přiznání k DP.

2. Řešení podle:

a. § 15a – Výsledek hospodaření minulých let  vyhlášky č. 500/2002 Sb.

b. Interpretace NÚR I – 11 - Srovnatelnost informací za běžné a minulé účetní období v individuální účetní závěrce podnikatelů

Jediný možný způsob od 1. 1. 2013!

Účtování v roce 2014