ČÚS-005-001 - Opravné položky
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-005-001 řešení (PDF, 59.9 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-005-001 zadání (PDF, 59.7 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
22.8.2012 09:23
Mohlo by vás zajímat
Články
- ČÚS 005 Opravné položky 23.8.2013 10:38
- Opravné položky k pohledávkám II. 18.7.2011 10:29
- Odpisy pohledávek a jejich daňové dopady v podmínkách roku 2011 25.5.2011 15:15
- Jednorázový odpis pohledávky do daňově účinných nákladů 9.5.2011 10:03
- Opravné položky k pohledávkám I. 30.3.2011 12:07
PLATÍ pro rok 2012
Příklady
Odpis pohledávky kryté opravnou položkou
|
Č. |
Text |
Částka v tis. Kč |
MD |
Dal |
|
Pohledávka splatná 30. 6. 2009 |
1 000 |
311 |
|
|
|
Zůstatek opravných položek – zákonných podle zákona o rezervách ve výši 20 % **) |
200 |
(558D) |
391/1 |
|
|
Zůstatek opravných položek – účetních ve výši 80 % dotvořená k 31. 12. 2010 |
800 |
(559N) |
391/9 |
|
|
Odpis pohledávky k 31. 5. 2011*) |
|
|
|
|
|
Rozpuštění zákonné opravné položky k 31. 5. 2011 |
|
|
|
|
|
Rozpuštění účetní opravné položky k 31. 5. 2011 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Evidence pohledávky v podrozvahové evidenci, nedošlo-li k zániku pohledávky |
|
|
|
*) z částky 1 000 tis. Kč je 200 tis. Kč daňově uznatelných, neboť tato výše je kryta opravnou položkou podle § 24 odst. 2 písm. y) ZDP
**) od 1. 1. 2008 je možné tvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20 % a více jmenovité hodnoty pohledávky u pohledávek, jejichž rozvahová hodnota v okamžiku vzniku je vyšší než 200 000 Kč,
- pokud uplynulo více než 6 měsíců od sjednané lhůty splatnosti a
- pokud bylo ohledně těchto pohledávek zahájeno rozhodčí, soudní nebo správní řízení
účetní HV v roce 2011 …….. základ daně ……….
|
Úhrada po odpisu pohledávky |
||||
|
Č. |
Text |
Částka v tis. Kč |
MD |
Dal |
|
Částečná úhrada v roce 2012 odepsané pohledávky ve výši 300 tis. Kč |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Odúčtování v podrozvahové evidenci |
|
|
|
|
účetní HV v roce 2011 ……… základ daně ………
Rozdělení na daňové a nedaňové náklady v případě odpisu pohledávky není nikde řešeno; řešíme tedy poměrem, jak byly tvořeny opravné položky.
Nelze vyloučit jiné řešení.
Výnos bude částečně (80 % z uhrazené části) vyloučen ze základu daně podle § 23 ZDP:
…
(4) Do základu daně podle odstavce 1 se nezahrnují
…
e) částky zúčtované do příjmů (výnosů), pokud souvisejí s výdaji (náklady) neuznanými v předchozích zdaňovacích obdobích jako výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, a to maximálně do výše těchto neuznaných výdajů (nákladů) v předchozích zdaňovacích obdobích.
Tvorba opravných položek – odpis pohledávek
|
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
Operace roku 2010 |
||||
|
Počáteční stav |
Pohledávka č. 1 splatná 30. 12. 2009 vůči klientovi A (jmenovitá hodnota při vzniku 28 000 Kč) |
28 000 |
311 |
x |
|
Pohledávka č. 2 splatná 30. 12. 2009 vůči klientovi A (jmenovitá hodnota při vzniku 20 000 Kč) |
20 000 |
311 |
X |
|
|
Tvorba opravné položky k 31. 12. 2010 k pohledávce č. 1 podle § 8c ve výši 100 % |
|
|
|
|
|
Tvorba opravné položky k 31. 12. 2010 k pohledávce č. 2 podle § 8a ve výši 20 % |
|
|
|
|
|
Operace roku 2011 - účetní jednotka rozhodla o odpisu pohledávky č. 2. Ještě před odpisem byla provedena změna režimu opravných položek k datu 1. 3. 2011 (původně podle § 8a ZoR, nově podle § 8c ZoR). |
||||
|
Rozpuštění opravné položky k 1. 3. 2011 k pohledávce č. 2 vytvořené podle § 8a ve výši 20 %. |
|
|
|
|
|
Tvorba opravné položky k 1. 3. 2011 k pohledávce č. 2 podle § 8c ve výši 100 % |
|
|
|
|
|
Odpis pohledávky č. 2 k 1. 3. 2011 na základě rozhodnutí účetní jednotky |
|
|
|
|
|
Rozpuštění opravné položky k pohledávce č. 2 k 1. 3. 2011, vytvořené podle § 8c |
|
|
|
|
|
Pohledávku č. 1 se účetní jednotka rozhodla ponechat v evidenci. |
||||
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
