Opravné položky - Příklady - Účetní a daňový portál

Hlavní strana » Příklady

ČÚS-005-001 - Opravné položky

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

ČÚS-005-001 řešení (PDF, 59.9 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-005-001 zadání (PDF, 59.7 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

22.8.2012 09:23

Předchozí verze: Opravné položky

PLATÍ pro rok 2012

Příklady

Odpis pohledávky kryté opravnou položkou

Č.	Text	Částka v tis. Kč	MD	Dal
	Pohledávka splatná 30. 6. 2009	1 000	311
	Zůstatek opravných položek – zákonných podle zákona o rezervách ve výši 20 % **)	200	(558D)	391/1
	Zůstatek opravných položek – účetních ve výši 80 % dotvořená k 31. 12. 2010	800	(559N)	391/9
	Odpis pohledávky k 31. 5. 2011*)
	Rozpuštění zákonné opravné položky k 31. 5. 2011
	Rozpuštění účetní opravné položky k 31. 5. 2011

	Evidence pohledávky v podrozvahové evidenci, nedošlo-li k zániku pohledávky

*) z částky 1 000 tis. Kč je 200 tis. Kč daňově uznatelných, neboť tato výše je kryta opravnou položkou podle § 24 odst. 2 písm. y) ZDP

**) od 1. 1. 2008 je možné tvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20 % a více jmenovité hodnoty pohledávky u pohledávek, jejichž rozvahová hodnota v okamžiku vzniku je vyšší než 200 000 Kč,

- pokud uplynulo více než 6 měsíců od sjednané lhůty splatnosti a

- pokud bylo ohledně těchto pohledávek zahájeno rozhodčí, soudní nebo správní řízení

účetní HV v roce 2011 …….. základ daně ……….

Úhrada po odpisu pohledávky
Č.	Text	Částka v tis. Kč	MD	Dal
	Částečná úhrada v roce 2012 odepsané pohledávky ve výši 300 tis. Kč

	Odúčtování v podrozvahové evidenci

účetní HV v roce 2011 ……… základ daně ………

Rozdělení na daňové a nedaňové náklady v případě odpisu pohledávky není nikde řešeno; řešíme tedy poměrem, jak byly tvořeny opravné položky.

Nelze vyloučit jiné řešení.

Výnos bude částečně (80 % z uhrazené části) vyloučen ze základu daně podle § 23 ZDP:

…

(4) Do základu daně podle odstavce 1 se nezahrnují

…

e) částky zúčtované do příjmů (výnosů), pokud souvisejí s výdaji (náklady) neuznanými v předchozích zdaňovacích obdobích jako výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, a to maximálně do výše těchto neuznaných výdajů (nákladů) v předchozích zdaňovacích obdobích.

Tvorba opravných položek – odpis pohledávek

Č.	Text	Částka v Kč	MD	Dal
Operace roku 2010
Počáteční stav	Pohledávka č. 1 splatná 30. 12. 2009 vůči klientovi A (jmenovitá hodnota při vzniku 28 000 Kč)	28 000	311	x
Počáteční stav	Pohledávka č. 2 splatná 30. 12. 2009 vůči klientovi A (jmenovitá hodnota při vzniku 20 000 Kč)	20 000	311	X
	Tvorba opravné položky k 31. 12. 2010 k pohledávce č. 1 podle § 8c ve výši 100 %
	Tvorba opravné položky k 31. 12. 2010 k pohledávce č. 2 podle § 8a ve výši 20 %
Operace roku 2011 - účetní jednotka rozhodla o odpisu pohledávky č. 2. Ještě před odpisem byla provedena změna režimu opravných položek k datu 1. 3. 2011 (původně podle § 8a ZoR, nově podle § 8c ZoR).
	Rozpuštění opravné položky k 1. 3. 2011 k pohledávce č. 2 vytvořené podle § 8a ve výši 20 %.
	Tvorba opravné položky k 1. 3. 2011 k pohledávce č. 2 podle § 8c ve výši 100 %
	Odpis pohledávky č. 2 k 1. 3. 2011 na základě rozhodnutí účetní jednotky
	Rozpuštění opravné položky k pohledávce č. 2 k 1. 3. 2011, vytvořené podle § 8c
Pohledávku č. 1 se účetní jednotka rozhodla ponechat v evidenci.