ČÚS-019-001 - Opravy chyb minulých let, Vlastní kapitál a chyby minulých let
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-019-001 - řešení 2015 (PDF, 310.3 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-019-001 - zadání část 2015 (PDF, 183.5 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
12.11.2015 09:30PLATÍ pro rok 2015
Chyby minulých let
§ 15a vyhlášky č. 500/2002 Sb. (od roku 2013)
Výsledek hospodaření minulých let
Položka "A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let" obsahuje rozdíly ze změn účetních metod a část odložené daně podle § 59 odst. 6. Dále obsahuje opravy v důsledku nesprávného účtování nebo neúčtování o nákladech a výnosech v minulých účetních obdobích, pokud jsou významné. Účetní jednotka popíše použití položky "A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let" v příloze v účetní závěrce.
Příklad:
Účetní jednotka v účetnictví za rok 2014 má fakturu, která souvisí s náklady roku 2013, konkrétně je to oprava nakladače v hodnotě 400 tisíc Kč bez DPH, která byla provedena v roce 2013. K ceně je připočteno DPH. Jedná se o chybu.
V roce 2014 bude zaúčtováno:
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
2014 |
1. |
Faktura na opravu nakladače z roku 2013 |
|
|
|
2. |
DPH 21 % |
|
|
|
|
3. |
Dodatečné přiznání k dani z příjmů právnických osob |
|
|
|
Úpravy v běžném období
Položka rozvahy |
PASIVA CELKEM |
|||
|
|
|
Běžné účetní období |
Minulé období |
A. |
|
Vlastní kapitál |
11 876 |
10 700 |
A.I. |
|
Základní kapitál |
10 000 |
10 000 |
|
A.I.1. |
Základní kapitál |
10 000 |
10 000 |
A.IV. |
|
Výsledek hospodaření minulých let |
376 |
-300 |
|
A.IV.1. |
Nerozdělený zisk minulých let |
1 000 |
0 |
|
A.IV.2. |
Neuhrazená ztráta minulých let |
-300 |
-300 |
|
A.IV.3. |
Jiný výsledek hospodaření minulých let |
-324 |
? |
A.V.1. |
|
Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku |
0 |
0 |
A.V.2. |
|
Výsledek hospodaření běžného účetního období |
1 500 |
1 000 |
|
B.III.1 |
Závazky z obchodních vztahů |
484 |
? |
Zvýšení pasiv ……………….
Položka rozvahy |
AKTIVA CELKEM |
|||
|
|
|
Běžné účetní období |
Minulé období |
C.I. |
|
Pohledávky z obchodních vztahů |
|
|
|
C.I.6. |
Stát – daňové pohledávky (76 DPPO+84 DPH) |
160 |
? |
Zvýšení aktiv …………………
Co minulé období? Je nutno se úpravě věnovat?
Ano, je nutno se úpravě věnovat, pravděpodobně ručně, pokud budete mít štěstí zvládne to účetní program sám.
Položka rozvahy |
PASIVA CELKEM |
|||
|
|
|
Běžné účetní období |
Minulé období |
A. |
|
Vlastní kapitál |
11 876 |
|
A.I. |
|
Základní kapitál |
10 000 |
|
|
A.I.1. |
Základní kapitál |
10 000 |
|
A.IV. |
|
Výsledek hospodaření minulých let |
376 |
|
|
A.IV.1. |
Nerozdělený zisk minulých let |
1 000 |
|
|
A.IV.2. |
Neuhrazená ztráta minulých let |
-300 |
|
|
A.IV.3. |
Jiný výsledek hospodaření minulých let |
-324 |
|
A.V.1. |
|
Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku |
0 |
|
A.V.2. |
|
Výsledek hospodaření běžného účetního období |
1 500 |
|
|
B.III.1 |
Závazky z obchodních vztahů |
484 |
|
Zvýšení pasiv v běžném období = …………………, v minulém období ………………….
Je nutno upravit výkaz zisku a ztráty v minulém období?
Položka rozvahy |
AKTIVA CELKEM |
|||
|
|
|
Běžné účetní období |
Minulé období |
C.I. |
|
Pohledávky z obchodních vztahů |
|
|
|
C.I.6. |
Stát – daňové pohledávky (76 DPPO+84 DPH) |
160 |
|
Zvýšení aktiv ……………………….
Je nutno upravit výkaz zisku a ztráty v minulém období
Číselné označení |
Text řádku výkazu zisku a ztráty |
Účet |
Běžné období |
Minulé období |
|
|
Výkonová spotřeba |
B.1. + B.2. |
|
|
|
B.1. |
Spotřeba materiálu a energie |
501,502,503 |
|
|
|
B.2. |
Služby |
511, 512, 513, 518 |
|
|
|
Q. |
|
Daň z příjmů za běžnou činnost |
Q.1.+Q.2. |
|
|
|
Q.1. |
splatná |
591, 595/A |
|
|
|
Q.2. |
odložená |
(+/-) 592 |
|
|
*** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) Výsledek hospodaření za běžnou činnost + mimořádný výsledek hospodaření |
|
|
A kdyby byla chyba z předminulého období? Bylo by to stejné?
Nebylo, bylo by to z určitého pohledu jednodušší. Úprava by proběhla pouze v rozvaze, protože výkaz zisku a ztráty zobrazuje jen běžný a minulý rok, nikoli rok předminulý. Takže ve výkazu zisku a ztráty již není co zobrazovat.
Položka rozvahy |
PASIVA CELKEM |
|||
|
|
|
Běžné účetní období |
Minulé období |
A. |
|
Vlastní kapitál |
11 876 |
|
A.I. |
|
Základní kapitál |
10 000 |
|
|
A.I.1. |
Základní kapitál |
10 000 |
|
A.IV. |
|
Výsledek hospodaření minulých let |
376 |
|
|
A.IV.1. |
Nerozdělený zisk minulých let |
1 000 |
|
|
A.IV.2. |
Neuhrazená ztráta minulých let |
-300 |
|
|
A.IV.3. |
Jiný výsledek hospodaření minulých let |
-324 |
|
A.V.1. |
|
Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku |
0 |
|
A.V.2. |
|
Výsledek hospodaření běžného účetního období |
1 500 |
|
|
B.III.1 |
Závazky z obchodních vztahů |
484 |
|
Zvýšení pasiv v běžném období ……………………, v minulém období ……………………..
Položka rozvahy |
AKTIVA CELKEM |
|||
|
|
|
Běžné účetní období |
Minulé období |
C.I. |
|
Pohledávky z obchodních vztahů |
|
|
|
C.I.6. |
Stát – daňové pohledávky (76 DPPO+84 DPH) |
160 |
|
Zvýšení aktiv ……………………….
Daňově § 23 odst. 3 písm. a) bod 15
Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle odstavce 2 se zvyšuje o částku vzniklou v důsledku změny účetní metody, která zvýšila vlastní kapitál, a to v tom zdaňovacím období, ve kterém bylo o změně účetní metody účtováno.
Výnos lze snížit prostřednictvím § 23 odst. 3 písm. c) ZDP.
Koordinační výbor Oprava účetní chyby minulých let od 1. ledna 2013 č. 400/24.04.13 Autor ing. Eva Zemanová více http://www.ucetni-portal.cz/oprava-ucetni-chyby-minulych-let-od-1-ledna-2013-499-v.html
Ze závěru: - Stanovisko GFŘ k písm. a):
Došlo-li k opravám účtování nákladů nebo výnosů souvisejících s předchozím zdaňovacím, resp. účetním obdobím, lze v těchto případech pro účely daně z příjmů tyto opravy uplatnit prostřednictvím dodatečného daňového přiznání. Takto bude postupováno v případě, kdy bylo zjištěno nezaúčtování nebo zaúčtování v nesprávné výši příslušných částek do nákladů nebo výnosů. V případě, že poplatník zjistí po provedení oprav v účetnictví, že daňová povinnost měla být za předchozí období vyšší, je povinen dodatečné daňové přiznání podat (§ 141 odst. 1 DŘ). Jestliže zjistí, že daňová povinnost měla být nižší, je k podání dodatečného daňového přiznání oprávněn (§ 141 odst. 2 DŘ).
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.