Opravy chyb minulých let, Vlastní kapitál a chyby minulých let - Příklady - Účetní a daňový portál

Hlavní strana » Příklady

ČÚS-019-001 - Opravy chyb minulých let, Vlastní kapitál a chyby minulých let

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

ČÚS-019-001 - řešení 2015 (PDF, 310.3 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-019-001 - zadání část 2015 (PDF, 183.5 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

12.11.2015 09:30

PLATÍ pro rok 2015

Chyby minulých let

§ 15a vyhlášky č. 500/2002 Sb. (od roku 2013)

Výsledek hospodaření minulých let

Položka "A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let" obsahuje rozdíly ze změn účetních metod a část odložené daně podle § 59 odst. 6. Dále obsahuje opravy v důsledku nesprávného účtování nebo neúčtování o nákladech a výnosech v minulých účetních obdobích, pokud jsou významné. Účetní jednotka popíše použití položky "A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let" v příloze v účetní závěrce.

Příklad:

Účetní jednotka v účetnictví za rok 2014 má fakturu, která souvisí s náklady roku 2013, konkrétně je to oprava nakladače v hodnotě 400 tisíc Kč bez DPH, která byla provedena v roce 2013. K ceně je připočteno DPH. Jedná se o chybu.

V roce 2014 bude zaúčtováno:

Č.		Text	Částka v Kč	MD	Dal
2014	1.	Faktura na opravu nakladače z roku 2013
	2.	DPH 21 %
	3.	Dodatečné přiznání k dani z příjmů právnických osob

Úpravy v běžném období

Položka rozvahy		PASIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
A.		Vlastní kapitál	11 876	10 700
A.I.		Základní kapitál	10 000	10 000
	A.I.1.	Základní kapitál	10 000	10 000
A.IV.		Výsledek hospodaření minulých let	376	-300
	A.IV.1.	Nerozdělený zisk minulých let	1 000	0
	A.IV.2.	Neuhrazená ztráta minulých let	-300	-300
	A.IV.3.	Jiný výsledek hospodaření minulých let	-324	?
A.V.1.		Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku	0	0
A.V.2.		Výsledek hospodaření běžného účetního období	1 500	1 000
	B.III.1	Závazky z obchodních vztahů	484	?

Zvýšení pasiv ……………….

Položka rozvahy		AKTIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
C.I.		Pohledávky z obchodních vztahů
	C.I.6.	Stát – daňové pohledávky (76 DPPO+84 DPH)	160	?

Zvýšení aktiv …………………

Co minulé období? Je nutno se úpravě věnovat?

Ano, je nutno se úpravě věnovat, pravděpodobně ručně, pokud budete mít štěstí zvládne to účetní program sám.

Položka rozvahy		PASIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
A.		Vlastní kapitál	11 876
A.I.		Základní kapitál	10 000
	A.I.1.	Základní kapitál	10 000
A.IV.		Výsledek hospodaření minulých let	376
	A.IV.1.	Nerozdělený zisk minulých let	1 000
	A.IV.2.	Neuhrazená ztráta minulých let	-300
	A.IV.3.	Jiný výsledek hospodaření minulých let	-324
A.V.1.		Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku	0
A.V.2.		Výsledek hospodaření běžného účetního období	1 500
	B.III.1	Závazky z obchodních vztahů	484

Zvýšení pasiv v běžném období = …………………, v minulém období ………………….

Je nutno upravit výkaz zisku a ztráty v minulém období?

Položka rozvahy		AKTIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
C.I.		Pohledávky z obchodních vztahů
	C.I.6.	Stát – daňové pohledávky (76 DPPO+84 DPH)	160

Zvýšení aktiv ……………………….

Je nutno upravit výkaz zisku a ztráty v minulém období

Číselné označení		Text řádku výkazu zisku a ztráty	Účet	Běžné období	Minulé období
		Výkonová spotřeba	B.1. + B.2.
B.1.		Spotřeba materiálu a energie	501,502,503
B.2.		Služby	511, 512, 513, 518
Q.		Daň z příjmů za běžnou činnost	Q.1.+Q.2.
	Q.1.	splatná	591, 595/A
	Q.2.	odložená	(+/-) 592
*** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) Výsledek hospodaření za běžnou činnost + mimořádný výsledek hospodaření

A kdyby byla chyba z předminulého období? Bylo by to stejné?

Nebylo, bylo by to z určitého pohledu jednodušší. Úprava by proběhla pouze v rozvaze, protože výkaz zisku a ztráty zobrazuje jen běžný a minulý rok, nikoli rok předminulý. Takže ve výkazu zisku a ztráty již není co zobrazovat.

Položka rozvahy		PASIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
A.		Vlastní kapitál	11 876
A.I.		Základní kapitál	10 000
	A.I.1.	Základní kapitál	10 000
A.IV.		Výsledek hospodaření minulých let	376
	A.IV.1.	Nerozdělený zisk minulých let	1 000
	A.IV.2.	Neuhrazená ztráta minulých let	-300
	A.IV.3.	Jiný výsledek hospodaření minulých let	-324
A.V.1.		Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku	0
A.V.2.		Výsledek hospodaření běžného účetního období	1 500
	B.III.1	Závazky z obchodních vztahů	484

Zvýšení pasiv v běžném období ……………………, v minulém období ……………………..

Položka rozvahy		AKTIVA CELKEM
			Běžné účetní období	Minulé období
C.I.		Pohledávky z obchodních vztahů
	C.I.6.	Stát – daňové pohledávky (76 DPPO+84 DPH)	160

Zvýšení aktiv ……………………….

Daňově § 23 odst. 3 písm. a) bod 15

Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle odstavce 2 se zvyšuje o částku vzniklou v důsledku změny účetní metody, která zvýšila vlastní kapitál, a to v tom zdaňovacím období, ve kterém bylo o změně účetní metody účtováno.

Výnos lze snížit prostřednictvím § 23 odst. 3 písm. c) ZDP.

Koordinační výbor Oprava účetní chyby minulých let od 1. ledna 2013 č. 400/24.04.13 Autor ing. Eva Zemanová více http://www.ucetni-portal.cz/oprava-ucetni-chyby-minulych-let-od-1-ledna-2013-499-v.html

Ze závěru: - Stanovisko GFŘ k písm. a):

Došlo-li k opravám účtování nákladů nebo výnosů souvisejících s předchozím zdaňovacím, resp. účetním obdobím, lze v těchto případech pro účely daně z příjmů tyto opravy uplatnit prostřednictvím dodatečného daňového přiznání. Takto bude postupováno v případě, kdy bylo zjištěno nezaúčtování nebo zaúčtování v nesprávné výši příslušných částek do nákladů nebo výnosů. V případě, že poplatník zjistí po provedení oprav v účetnictví, že daňová povinnost měla být za předchozí období vyšší, je povinen dodatečné daňové přiznání podat (§ 141 odst. 1 DŘ). Jestliže zjistí, že daňová povinnost měla být nižší, je k podání dodatečného daňového přiznání oprávněn (§ 141 odst. 2 DŘ).

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.