ČÚS-019-003 - Předčasné ukončení leasingové smlouvy bez odkupu předmětu leasingu
Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.
Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.
Stáhni plný
- ČÚS-019-003 - řešení 2015 (PDF, 48.1 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-019-003 - zadání 2015 (PDF, 54.5 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
2.11.2015 08:11
PLATÍ pro rok 2015
Leasingová smlouva na nákladní automobil je uzavřena 30. 9. 201x a předmět leasingu je předán 15. 10. 201x
- doba trvání leasingu je 54 měsíců
- první mimořádná splátka činí 540 000 Kč bez DPH a byla zaplacena
- řádné splátky činí 40 000 Kč měsíčně
Celková hodnota leasingu 540 000 + (40 000 x 54) = 2 700 000 Kč bez DPH.
- od února 201x+1 včetně nájemce splátky neplatí
- k 1. 5. 201x+ je smlouva ukončena a předmět leasingu je nájemci odebrán.
V souvislosti s ukončením leasingu a neplacením splátek je nájemci vyúčtována náhrada škody ve výši 300 000 Kč a smluvní pokuta ve výši 250 000 Kč.
|
Předčasné ukončení leasingu účtování bez odkupu automobilu |
||||
|
Č. |
Text |
Částka v Kč |
MD |
Dal |
|
Účetní operace 201x |
||||
|
1. |
První mimořádná splátka na leasing (540 000/54 = 10 000 Kč/na jeden měsíc trvání leasingu) |
|
|
|
|
2. |
Pravidelné předpisy řádných splátek 10 - 12/201x 3 × 40 000 Kč. Splátky byly zaplaceny. |
|
|
|
|
3. |
Odúčtování časového rozlišení ve věcné a časové souvislosti 3 × 10 000 Kč. |
|
|
|
|
|
31. 12. 201x Konečný zůstatek |
|
|
|
|
Účetní operace 201x+1 |
||||
|
1. |
Pravidelné předpisy řádných splátek 1 - 4/201x+1 4 × 40 000 Kč. Zaplacena byla jen lednová splátka. |
|
|
|
|
2. |
Odúčtování časového rozlišení ve věcné a časové souvislosti 4 × 10 000 Kč. |
|
|
|
|
|
Ke dni ukončení leasingu 1. 5. 201x+1 Konečný zůstatek |
|
|
|
|
|
Ke dni ukončení leasingu 1. 5. 201x+1 Konečný zůstatek |
|
|
|
|
3. |
Smluvní pokuta |
|
|
|
|
4. |
Náhrada škody |
|
|
|
|
5. |
Kompenzace smluvní pokuty se zůstatkem mimořádné splátky dle dohody ve výši 170 000 Kč |
|
|
|
|
6. |
Kompenzace náhrady škody se zbylým zůstatkem mimořádné splátky dle dohody |
|
|
|
|
|
Konečný zůstatek z titulu závazku z řádných splátek |
|
|
|
|
|
Konečný zůstatek z titulu smluvní pokuty |
|
|
|
|
|
Konečný zůstatek z titulu náhrady škody |
|
|
|
Vyhodnocení daňových nákladů roku 201x:
………………………………………………………………………………………………………………………………
Vyhodnocení daňových nákladů roku 201x+1:
Daňově uznatelné náklady:
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
Daňově neuznatelné náklady:
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
§ 24 odst. 5, 6 ZDP
(5) Prodává-li se majetek, který byl předmětem nájmu nebo finančního leasingu a který nesplňuje podmínku podle odstavce 4 a podmínky finančního leasingu, po jejich ukončení nájemci nebo uživateli, uznává se nájemné nebo úplata do výdajů (nákladů) pouze za podmínky, že kupní cena
…
d) hmotného majetku odpisovaného podle § 30b nebude nižší než zůstatková cena stanovená podle § 30b ze vstupní ceny evidované u vlastníka nebo pronajímatele za dobu, po kterou byl tento majetek odpisován; je-li vlastníkem nebo pronajímatelem poplatník, který u tohoto majetku pokračoval v odpisování podle § 30 odst. 10, stanoví se zůstatková cena, jako by ke změně v osobě vlastníka nebo pronajímatele nedošlo.
(6) Je-li předčasně ukončen finanční leasing, je výdajem k dosažení, zajištění a udržení příjmů pouze poměrná část úplaty, která je výdajem (nákladem) podle odstavce 4, připadající ze sjednané doby finančního leasingu na skutečnou dobu finančního leasingu nebo skutečně zaplacená úplata, je-li nižší než poměrná část úplaty, která je výdajem (nákladem) podle odstavce 4, připadající na skutečnou dobu finančního leasingu.
V příkladech není problematika DPH.
Podle ustanovení § 24 odst. 6 ZDP může u předčasně ukončeného finančního leasingu bez odkupu předmětu leasingu nájemce uplatnit do daňových nákladů pouze poměrnou část nájemného za dobu trvání nájmu. V případě, kdy nájemce neuhradil některé ze splátek nájemného připadajícího na skutečnou dobu nájmu, je daňovým nákladem pouze uhrazené nájemné.
Leasingová společnost však zpravidla bude požadovat doplacení všech splátek sjednaných v leasingové smlouvě a velmi často se stává, že leasingovému nájemci není vráceno nic z předplacené a dosud nezúčtované mimořádné leasingové splátky či zálohy placené na začátku leasingu. V této fázi je nesmírně důležité podrobně prostudovat vyúčtování leasingové společnosti, které se k ukončení nájmu váže. Leasingová společnost může další platby dosud nesplacených splátek či nezúčtovaných záloh nazývat v souladu se Všeobecnými leasingovými podmínkami jako:
- náhradu škody, nebo
- smluvní pokutu, jejichž výše započítává na pohledávky ze zaplacených záloh či mimořádných splátek, nebo
- prostě požaduje doplatit splátky a nevrátí část zálohy či mimořádné splátky, aniž by to nějak konkrétně nazývala
Komentáře
