Příklad na uplatnění nároku na odpočet daně na vstupu

Naším dnešním plátcem bude fyzická osoba – pan Josef, který provozuje „práce všeho druhu“, které jsou spojeny s automobily:

- stěžejní živností je zprostředkování prodeje ojetých automobilů a náhradních dílů k nim,

- vzhledem k tomu, že je profesí automechanik, zabývá se i opravami vozidel,

- ve vztahu k automobilům funguje také jako zprostředkovatel pojištění, za což je odměňován provizemi (jedná se o finanční činnost – tedy o plnění osvobozené bez nároku na odpočet daně na vstupu),

- ve svém obchodním majetku eviduje osobní automobil, který používá také pro své osobní potřeby. Soukromé jízdy jsou již léta stejné, s malými procentními odchylkami činí 20 % celkového objemu ujetých kilometrů.

Navíc má pan Josef trvalé příjmy z pronájmu bytu od tříčlenné rodiny, které zdaňuje na dani z příjmů podle § 9 ZDP a výdaje uplatňuje ve výši paušálu 30 %. I v tomto případě se jedná o plnění od daně osvobozené bez nároku na odpočet daně na vstupu.

V měsíci říjnu 2016 pan Josef řeší nároky na odpočet daně z následujících dokladů a situací:

1. Zakoupil a uvedl ihned do užívání diagnostický přístroj na opravy vozidel. Daňový doklad s DUZP 30. 9. 2016 obdržel spolu s přístrojem 3. 10. 2016. Jedná se o dlouhodobý hmotný majetek.

2. Zakoupil a ihned uvedl do užívání notebook, na kterém eviduje zakázky do autoservisu a dále pomocí něj sjednává pojistné smlouvy s Českou pojišťovnou a.s.

3. V bytě, který pan Josef trvale a dlouhodobě pronajímá, bylo potřeba provést rekonstrukci vody a odpadů. Stavební společnost vystavila a panu Josefovi dodala řádný daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti s DUZP 15. 10. 2016.

4. Doklad za školení zprostředkovatelů pojištění, kterého se pan Josef zúčastnil. Doklad s DUZP 13. 10. obdržel pan Josef na školení osobně.

5. Doklad na servis a drobnou opravu osobního automobilu ve výši základu daně 10 000 Kč a výši daně 2 000 Kč.

6. Dne 4. 9. 2015 pan Josef obdržel doklad na nákup náhradních dílů na automobily. Datum uskutečnění zdanitelného plnění na dokladu je uvedeno 2. 9. 2015. V daňovém přiznání za září 2015, ani v dalších zdaňovacích obdobích, takový odpočet uplatněn nebyl a pan Josef se obává, že tento doklad nebude moci již nikdy na vstupu uplatnit, neboť jeho první možnost uplatnění nastala v září 2015.

7. Dne 14. 10. pan Josef obdržel doklad na náhradu škody, kterou způsobil svému zákazníkovi nesprávným zásahem do motoru automobilu. Náhrada škody ve výši 40 000 Kč je fakturována se základní sazbou DPH.

8. Pan Josef je sám v roli nájemce, svoji kancelář, ve které přijímá zakázky na zprostředkování prodeje automobilů i jejich pojištění, si pronajímá od plátce, který vystavuje doklady na nájemné se základní sazbou DPH.

9. Pro potřeby svých zaměstnanců v autodílně kupuje pan Josef balenou vodu, kterou platí ihned v hotovosti. Jistě zcela omylem, ale na zjednodušeném daňovém dokladu z tohoto nákupu byla uvedena základní sazba DPH. Vzhledem k malé částce DPH není pan Josef ochoten jít do obchodu žádat výměnu dokladu. Bude možné uplatnit nárok na odpočet?

10. Dne 17. 6. 2016 reklamoval pan Josef nekvalitní náhradní díly, které mu byly dodány. V červnu 2016 uplatnil z tohoto dokladu plný nárok na odpočet daně. V říjnu 2016 dodavatel reklamaci uznal, panu Josefovi toto sdělil a ihned zaslal opravný daňový doklad na slevu ve výši 50 % původní ceny.