ČÚS-013-006 - Pronajatý majetek - technické zhodnocení nemovitosti

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • ČÚS-013-006 - řešení 2015 (PDF, 83.2 kB)

Stáhni prázdný

  • ČÚS-013-006 - zadání 2015 (PDF, 64.9 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

2.11.2015 08:31

Ing. Pěva Čouková
Předchozí verze: Pronajatý majetek - technické zhodnocení

PLATÍ pro rok 2015

Příklad – TZ nad rámec nájemného, které provede a uhradí nájemce a pronajímatel nezvýší vstupní cenu

Varianta a)

Dohoda

  • TZ je dokončeno v únoru roku 2014 a je zařazeno do užívání, hodnota je v tisících Kč
  • nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
  • budova je zařazena u pronajímatele v odpisové skupině 6
  • nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
  • účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
  • účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
  • daňové odepisování je rovnoměrné

 

Úhrada v roce ukončení nájmu je konkrétně definována při udělení souhlasu, a to jako daňová zůstatková cena při rovnoměrném daňovém odepisování, které nebude přerušeno, ve znění ZDP k 1. 1. 2014

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2014

Částka v tis. Kč

MD

D

 

1.

pořízení TZ

6 000

042

379

bez účetního a daňového dopadu

2.

DPH 21 % (15 %)

REVERSE CHARGE

1 260

343

343

3.

zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP

6 000

021

042

4.

účetní odpis

100*)

551

081

             

*) například 100 po dobu jednoho roku

 

náhrada je konkrétně definována - daňová zůstatková cena = § 31 bez DPH

posudek znalce činí 4 000 tis. Kč

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2015

Částka v tis. Kč

MD

D

 

1.

ukončení nájmu – vyřazení v roce 2015

 

 

 

1.

pořízení TZ ?

 

 

 

2.

vyřazení majetku – TZ

 

 

 

2.

DPH ?

 

 

 

3.

pohledávka – náhrada výdajů ve výši daňové zůstatkové ceny

 

 

 

3.

 

 

 

 

4.

DPH u TZ

 

 

 

 

 

 

 

                         

 

Běžné daňové odpisy rovnoměrné

Daňové odpisy ke dni ukončení nájmu

Rok

Sazba v %

Odpis

Zůst. cena

Odpis

Zůst. Cena

Poznámka

2014

 1.02   

  61 200

5 938 800

  61 200

5 938 800

 

2015

 2.02  

121 200

5 817 600 

  60 600

5 878 200

poloviční odpis

atd.

atd.

atd.

atd.

x

X

 

 

Varianta b)

Dohoda

  • TZ je dokončeno v únoru roku 2014 a je zařazeno do užívání
  • nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
  • budova je zařazena u pronajímatele v odpisové skupině 6
  • nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
  • účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
  • účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
  • daňové odepisování je rovnoměrné

 

Úhrada v roce ukončení nájmu není konkrétně definována (např. podle dohody při ukončení nájmu)

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2014

Částka v tis. Kč

MD

D

 

1.

pořízení TZ

6 000

042

379

bez účetního a daňového dopadu

2.

DPH 21 % (15 %)

REVERSE CHARGE

1 260

343

343

3.

zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP

6 000

021

042

4.

účetní odpis

100*)

551

081

             

*) například 100 po dobu jednoho roku

 

náhrada dohodnuta – nedefinována konkrétně ve smlouvě

dohodnuta individuálně při ukončení nájmu ve výši 3 000 tis. Kč bez DPH

posudek znalce činí 4 000 tis. Kč

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2015

Částka

v tis. Kč

MD

D

Účetní operace 2015

Částka

v tis. Kč

MD

D

1.

ukončení nájmu – vyřazení

 

 

 

1.

pořízení TZ

sjednaná náhrada

 

 

 

2.

vyřazení majetku - TZ

 

 

 

2.

?

 

 

 

 

3.

pohledávka – náhrada výdajů dle dohody

 

 

 

3.

DPH?

 

 

 

4.

DPH 21 % u TZ ??

 

 

 

4.

Zařazení

 

 

 

 

 

 

 

 

                           

 

Problematika DPH v roce 2015 – ing. Olga Hochmannová

- pokud se TZ převádí na dalšího nájemce nebo na pronajímatele za úplatu, stanoví se ZD dle

- § 36/1, tedy z ceny, kterou hradí nájemce nebo pronajímatel.

§36 ZDPH

Základ daně

(1) Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění, včetně částky na úhradu spotřební daně od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, bez daně za toto zdanitelné plnění.

 

Na portále www.ucetni-portal.cz naleznete rozhodnutí Ústavního soudu č. ÚS 3696/10 ze dne 15. 6. 2014.
Je zde řešený případ ukončení technického zhodnocení a vypořádání technického zhodnocení.

Varianta c)

Dohoda

  • TZ je dokončeno v únoru roku 2014 a je zařazeno do užívání
  • nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
  • budova je zařazena u pronajímatele v odpisové  skupině 6
  • nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
  • účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
  • účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
  • daňové odepisování je rovnoměrné
  •  

Úhrada v roce ukončení nájmu - náhrada není požadována po pronajímateli

 

§ 2220 NOZ

(1) Nájemce má právo provést změnu věci jen s předchozím souhlasem pronajímatele; byla-li nájemní smlouva uzavřena v písemné formě, vyžaduje i souhlas pronajímatele písemnou formu. Změnu věci provádí nájemce na svůj náklad; dojde-li změnou věci k jejímu zhodnocení, pronajímatel se s nájemcem při skončení nájmu vyrovná podle míry zhodnocení.

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2014

Částka v tis. Kč

MD

D

 

1.

pořízení TZ

6 000

042

379

bez účetního a daňového dopadu

2.

DPH 21 % (15 %)

REVERSE CHARGE

1 260

343

343

3.

zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP

6 000

021

042

4.

účetní odpis

100*)

551

081

             

*) například 100 po dobu jednoho roku

 

náhrada není požadována

posudek znalce činí 4 000 tis. Kč

                                                                              

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2015

Částka

v tis. Kč

MD

D

Účetní operace 2015

Částka

v tis. Kč

MD

D

1.

ukončení nájmu – vyřazení

 

 

 

1.

Příjem?

 

 

 

 

2.

vyřazení majetku - TZ

 

 

 

2.

 

Vstupní – pořizovací cena ?

 

 

 

 

3.

náklady na znalecký posudek

 

 

 

 

 

4.

DPH ?

 

 

 

 

 

 

                       

 

Varianta d)

Dohoda

  • TZ je dokončeno v únoru roku 2014 a je zařazeno do užívání
  • nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
  • budova je zařazena u pronajímatele v odpisové  skupině 6
  • nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
  • účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
  • účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
  • daňové odepisování je rovnoměrné
  •  

Smlouva o nájmu je postoupena na dalšího nájemce se souhlasem pronajímatele (§ 1895 - § 1900 NOZ).

Nájem tedy není ukončen.

Náhrada je požadována po postupníkovi tj. dalším nájemci 2 000 bez DPH

 

Ocenění znalce činí 4 mil. Kč včetně DPH.

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2014

Částka v tis. Kč

MD

D

 

1.

pořízení TZ

6 000

042

379

bez účetního a daňového dopadu

2.

DPH 21 % (15 %)

REVERSE CHARGE

1 260

343

343

3.

zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP

6 000

021

042

4.

účetní odpis

100*)

551

081

                 

*) například 100 po dobu jednoho roku

 

náhrada není požadována po pronajímateli – částečně hradí další nájemce

posudek znalce činí 4 000 tis. Kč

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2015

Částka

v tis. Kč

MD

D

Účetní operace 2015

Částka

v tis.Kč

MD

D

1.

ukončení nájmu – vyřazení

- uznatelné do výše náhrady podle 24 odst. 2 písm. t) ZDP

 

 

 

 

2.

vyřazení majetku - TZ

 

 

 

3.

náklady na znalecký posudek

 

 

 

4.

majetková náhrada

2 000 od dalšího nájemce

 

 

 

5.

DPH ?

 

 

 

 

 

 

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

Převodový můstek Rekodifikace

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace