Společnost koupila v roce 2004 budovu, jejíž převod podléhal dani, s tím, že ji bude využívat pro obchodní činnost. Na vstupu tedy uplatnila plný nekrácený nárok na odpočet daně ve výši 600 000 Kč. V roce 2010 a 2012 bylo provedeno rozsáhlé technické zhodnocení, ze kterého byl na vstupu také uplatněn plný, nekrácený nárok na odpočet DPH. Za rok 2010 se jednalo o odpočet ve výši 350 000 Kč, za rok 2012 ve výši 280 000 Kč.           

Zůstatky účtů k vyřazení

021                  5 150 000 Kč

081                  3 400 000 Kč

V roce 2013 dochází k prodeji celé nemovitosti za celkovou cenu 5 000 000 Kč s tím, že:

• smlouva byla uzavřena v prosinci 2012 a k tomuto datu byla také inkasována záloha ve výši 1 000 000 Kč,
• 12. 2. 2014 podán návrh na vklad do katastru nemovitostí
• 15. 2. 2014 došlo k předání a převzetí stavby novým vlastníkem
• 20. 3. 2014 došlo k zápisu do katastru nemovitostí
• 24. 3. 2014 byly potvrzené kupní smlouvy doručeny oběma stranám

Úkolem je:

a)     stanovit výši DPH, která bude odvedena

b)    zaúčtovat související operace

Odvody DPH:

• ze zálohy ………………………………………………………… – řádek ……………….. daňového přiznání za …………………. – částka …………….. Kč

• z prodeje stavby ……………………………., řádek ……………. daňového přiznání za měsíc ………… – částka …………. Kč

•  …………………………………………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………….

Výpočet úpravy odpočtu u TZ provedeného v r. 2010:

Výpočet úpravy odpočtu u TZ provedeného v r. 2012:

Obě hodnoty budou uplatněny na řádku ……………. v daňovém přiznání za měsíc ………….

Účetní provedení odvodu DPH:

Podle § 56 ZDPH, úprava odpočtu se neprovádí