ČÚS-004-002 - Rezerva na splatnou daň - Interpretace I-3

Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.

Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.

Stáhni plný

ČÚS 004-002 řešení (PDF, 83 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS 004-002 zadání (PDF, 80.8 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková , Ing. Petra Svitková

15.8.2013 12:40

Příklad je zpracován k názornému znázornění použití Interpretace I-3 Rezerva na splatnou daň.

PLATÍ pro rok 2013

Příklad

Společnost s ručením omezeným je ze zákona auditovanou společností. Audit společnosti bude dokončen v únoru a společnost k datu předání auditu nemá dosud zpracováno daňové přiznání za účetní období.

Varianta 1

Na základě odhadu daně zpracovaného daňovým poradcem je odhadnuta výše splatné daně z příjmů právnických osob na 3 625 000 Kč. Společnost během účetního období zaplatila zálohy na daň z příjmů ve výši 1 250 000 Kč.

Jak bude společnost postupovat při zaúčtování daňové povinnosti za běžné účetní období?

	Účetní operace k 31. 12. 2013	Částka v Kč	MD	D
1.	Zaplacené zálohy na daň z příjmů 2013
2.	Odhad daně – tvorba rezervy na daň z příjmů 2013
3.	Kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami na daň z příjmů
KZ	Rezerva na daň z příjmů – ve výši předpokládaného nedoplatku na splatné dani

K 30. 6. bylo podáno daňové přiznání k dani z příjmů a vyměřená daňová povinnost činí 3 610 000 Kč.

	Účetní operace v následujícím účetním období 2014 (obvykle k 31. 3. nebo 30. 6.)	Částka v Kč	MD	D
4.	Zrušení kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami minulého účetního období k 30. 6.
5.	Rozpuštění rezervy k 30. 6. 2014
6.	Splatná daň dle daňového přiznání k 30. 6.
7.	Doplatek daně z příjmů

Varianta 2

Na základě odhadu daně zpracovaného daňovým poradcem je odhadnuta výše splatné daně z příjmů právnických osob na 625 000 Kč. Společnost během účetního období zaplatila zálohy na daň z příjmů ve výši 1 100 000 Kč.

Jak bude společnost postupovat při zaúčtování daňové povinnosti za běžné účetní období?

	Účetní operace k 31. 12. 2013	Částka v Kč	MD	D
1.	Zaplacené zálohy na daň z příjmů 2013
2.	Odhad daně – tvorba rezervy na daň z příjmů 2013
3.	Kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami na daň z příjmů
KZ	Pohledávka ve výši přeplatku oproti očekávané daňové povinnosti

K 30. 6. bylo podáno daňové přiznání k dani z příjmů a vyměřená daňová povinnost činí 655 000 Kč.

	Účetní operace v následujícím účetním období 2014 (obvykle k 31. 3. nebo 30. 6.)	Částka v Kč	MD	D
4.	Zrušení kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami minulého účetního období k 30. 6.
5.	Rozpuštění rezervy k 30. 6.
6.	Splatná daň dle daňového přiznání k 30. 6.
7.	Přeplatek na dani z příjmů