ČÚS-004-002 - Rezerva na splatnou daň - Interpretace I-3

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • Rezerva na splatnou daň - Interpretace I-3 (PDF, 49.8 kB)

Stáhni prázdný

  • Rezerva na splatnou daň - Interpretace I-3 (PDF, 49.4 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková , Ing. Petra Svitková

1.8.2014 12:01

Ing. Pěva  Čouková Ing. Petra Svitková
Příklad je zpracován k názornému znázornění použití Interpretace I-3 Rezerva na splatnou daň.

PLATÍ pro rok 2014

Rezerva na splatnou daň - Interpretace I-3

Příklad je zpracován k názornému znázornění použití Interpretace I-3 Rezerva na splatnou daň.

Příklad

Společnost s ručením omezeným je ze zákona auditovanou společností. Audit společnosti bude dokončen v únoru a společnost k datu předání auditu nemá dosud zpracováno daňové přiznání za účetní období.

 

Varianta 1

Na základě odhadu daně zpracovaného daňovým poradcem je odhadnuta výše splatné daně z příjmů právnických osob na 3 625 000 Kč. Společnost během účetního období zaplatila zálohy na daň z příjmů ve výši 1 250 000 Kč.

 

Jak bude společnost postupovat při zaúčtování daňové povinnosti za běžné účetní období?

 

Účetní operace k 31. 12. 2014

Částka v Kč

MD

D

1.

Zaplacené zálohy na daň z příjmů 2014

 

 

 

2.

Odhad daně – tvorba rezervy na daň z příjmů 2014

 

 

 

3.

Kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami na daň z příjmů

 

 

 

KZ

Rezerva na daň z příjmů – ve výši předpokládaného nedoplatku na splatné dani

 

 

 

 

K 30. 6. bylo podáno daňové přiznání k dani z příjmů a vyměřená daňová povinnost činí 3 610 000 Kč.

 

Účetní operace v následujícím účetním období 2015

(obvykle k 31. 3. nebo 30. 6.)

Částka v Kč

MD

D

4.

Zrušení kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami minulého účetního období k 30. 6.

 

 

 

5.

Rozpuštění rezervy k 30. 6. 2015

 

 

 

6.

Splatná daň dle daňového přiznání k 30. 6.

 

 

 

7.

Doplatek daně z příjmů

 

 

 

 

Varianta 2

Na základě odhadu daně zpracovaného daňovým poradcem je odhadnuta výše splatné daně z příjmů právnických osob na 625 000 Kč. Společnost během účetního období zaplatila zálohy na daň z příjmů ve výši 1 100 000 Kč.

 

Jak bude společnost postupovat při zaúčtování daňové povinnosti za běžné účetní období?

 

Účetní operace k 31. 12. 2014

Částka v Kč

MD

D

1.

Zaplacené zálohy na daň z příjmů 2014

 

 

 

2.

Odhad daně – tvorba rezervy na daň z příjmů 2014

 

 

 

3.

Kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami na daň z příjmů

 

 

 

KZ

Pohledávka ve výši přeplatku oproti očekávané daňové povinnosti

 

 

 

 

K 30. 6. bylo podáno daňové přiznání k dani z příjmů a vyměřená daňová povinnost činí 655 000 Kč.

 

 

Účetní operace v následujícím účetním období 2015 (obvykle k 31. 3. nebo 30. 6.)

Částka v Kč

MD

D

4.

Zrušení kompenzace rezervy s uhrazenými zálohami minulého účetního období k 30. 6.

 

 

 

5.

Rozpuštění rezervy k 30. 6.

 

 

 

6.

Splatná daň dle daňového přiznání k 30. 6.

 

 

 

7.

Vrácení přeplatku na dani z příjmů

 

 

 

 

 

§ 16 odst. 3 Vyhlášky č. 500/2002 Sb.

Rezerva na daň z příjmů se vykazuje v případě, kdy okamžik sestavení účetní závěrky předchází okamžiku řádného vyčíslení daně a zaúčtuje se ve výši předpokládané daně. Účetní jednotka uvede položku "B.I.3. Rezerva na daň z příjmů" ve výši vytvořené rezervy snížené o uhrazené zálohy na daň z příjmů, pokud jsou tyto zálohy nižší než předpokládaná daň. Pokud jsou tyto zálohy vyšší nebo rovny předpokládané dani, účetní jednotka položku "B.I.3. Rezerva na daň z příjmů" neuvede.

 

§ 11 odst. 6 Vyhlášky č. 500/2002 Sb.

Položka "C.III.6. Stát - daňové pohledávky" obsahuje zejména pohledávky z titulu přímých a nepřímých daní a uhrazených daňových záloh. Pokud účetní jednotka podle § 16 odst. 3 zaúčtuje rezervu na daň z příjmů, nevykáže položku "C.III.6. Stát - daňové pohledávky" v celkové výši, ale sníženou o předpokládanou daň do výše uhrazených záloh na daň z příjmů. Účetní jednotka popíše tuto skutečnost v příloze v účetní závěrce.

 

§ 58 odst. 2 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. – Vzájemné zúčtování

V účetní závěrce se navíc za vzájemné zúčtování nepovažuje souhrnné vykázání kursových rozdílů, zisků a ztrát z přecenění majetku a závazků na reálnou hodnotu, pohledávek a závazků, s výjimkou přijatých a poskytnutých záloh a závdavků, vůči téže fyzické nebo právnické osobě, které mají dobu splatnosti do jednoho roku a jsou vedeny ve stejných měnách, vykázání vlastních dluhopisů a vykázání rezervy na daň z příjmů a uhrazených záloh na daň z příjmů.

 

 

 

 

 

 

 

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

Články související

Interpretace NÚR související

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.
Dnes je Po 26. 8. 2019, svátek má Luděk

Průvodce Portálem 2019

Poradna

Diskuze

Vlastní výroba

12.8.2019 21:41

Dobrý den, prosím o radu. Pokud vyrábím vlastní výrobou např. bednění, které pronajímám - převedu do půjčovny. Účtuji 501/585. … více

Oceňování-výdej

5.8.2019 22:03

Dobrý den, firma má dva sklady VO a MO, může v jednom použít FIFO a v druhém vážený průměr? … více

přenesená povinnost

26.7.2019 00:17

Koordinační výbor v roce 2018 došel k závěru, že v těchto případech není nutné podávat dodatečné přiznání, a pokud k tomu není plátce … více

Převodový můstek

Rekodifikace

Články ZDARMA

 

Autorský tým

GDPR

Naši partneři

Časopis účetnictví

Anketa

Líbí se Vám vzhled nového PORTÁLU?

Odreagujte se <<

Jak se rychle uvolnit

Jak se rychle uvolnit

Klid si nemůžete koupit, i přestože se na trhu nabízí spousta preparátů, které vám slibují jeho dosažení. Je to schopnost, kterou v základu máme všichni. Ne každý ji však umí používat. Pokud nám má účinně pomáhat, je třeba ji rozvíjet a trénovat. Začtěte se do tipů paní Radky Loji a uvolněte se. Katka více informací

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Přečtěte si zajímavý článek od Neuvoo.cz, nového vyhledávače volných pracovních míst

Neuvoo je vyhledávač pracovních příležitostí, který shromažďuje všechny pracovní nabídky dostupné na internetu. Funguje podobně jako Google, jen pro pracovní nabídky. V současné době mají na stránkách okolo 400 000 volných pozic. Neuvoo funguje ve více než 60 zemích světa a z české stránky se návštěvník jednoduše dostane na ty ostatní. Během chvilky si tak můžete najít práci v Británii, Kanadě, jižní Americe nebo třeba na Novém Zélandu. více informací

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace