9         Sestavení zahajovací rozvahy, možný způsob účtování u zúčastněných společností

 Účetnictví rozdělované účetní jednotky se vede s ohledem na plánovanou přeměnu, aby bylo možno provést zpětné rozdělení účetnictví. V okamžiku, kdy účetní jednotka rozhodla o rozdělení, doporučujeme, aby účetní jednotky upravila účetní rozvrh tak, aby bylo možno bez větších problémů účetnictví rozdělit. Toto není nutné v případě rozhodného dne ke dni právní účinnosti (tzv. III. VARIANTA).

Zejména je vhodné si definovat účetní případy, které budou po rozdělení účetnictví vzájemně přeúčtovány a musí se dostat do situace, kdy jako by vznikly u jiného subjektu (fikce rozhodného dne).  Také je nutno zachytit v účetnictví vzájemné fakturace, kdy u jedné zúčastněné účetní jednotky vzniká po rozdělení náklad a u druhé výnos, například rozdělením vzniklé nájmy.

9.1         I. VARIANTA – Rozhodný den se shoduje se dnem otevření účetních knih, který následuje po rozvahovém dni pro ocenění („stará“ varianta rozhodného dne)

9.1.1       I. VARIANTA – Zanikající případně rozdělovaná účetní jednotka k rozhodnému dni

(§ 54 odst. 4 Vyhlášky pro podnikatele):

zaúčtuje ke dni zápisu do obchodního rejstříku s účinky od rozhodného dne ocenění majetku a závazků na reálnou hodnotu po otevření účetních knih s využitím položky rozvahy A.II.4 – Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách společností (např. účet 418 Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách), včetně zaúčtování goodwillu nebo oceňovacího rozdílu k nabytému majetku; pro ocenění majetku a závazků reálnou hodnotou použije způsob ocenění podle § 24 odst. 3 písm. a) bodu 1 nebo 2 zákona č. 563/1991 Sb. ...