ČÚS-013-006 - Technické zhodnocení nemovitosti
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- ČÚS-013-006 (PDF, 114.9 kB)
Stáhni prázdný
- ČÚS-013-006 (PDF, 86.7 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
26.8.2013 13:52
AKTUALIZOVÁNO pro rok 2013
Příklad – TZ nad rámec nájemného, které provede a uhradí nájemce a pronajímatel nezvýší vstupní cenu
Varianta a)
Dohoda
- TZ je dokončeno v únoru roku 2011 aje zařazeno do užívání, hodnota je v tisících Kč
- nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
- budova je zařazena u pronajímatele v odpisové skupině 6
- nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
- účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
- účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
- daňové odepisování je rovnoměrné
Úhrada v roce ukončení nájmu je konkrétně definována při udělení souhlasu, a to jako daňová zůstatková cena při rovnoměrném daňovém odepisování, které nebude přerušeno, ve znění ZDP k 1. 1. 2011
|
NÁJEMCE |
PRONAJÍMATEL |
|||||
|
Účetní operace 2011 |
Částka v Kč |
MD |
D |
|
||
|
1. |
pořízení TZ |
|
|
|
bez účetního a daňového dopadu |
|
|
2. |
DPH 20 % (10 %) |
|
|
|
||
|
3. |
zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP |
|
|
|
||
|
4. |
účetní odpis |
|
|
|
||
*) například 100 po dobu jednoho roku
náhrada je konkrétně definována - daňová zůstatková cena = § 31 bez DPH
|
NÁJEMCE |
PRONAJÍMATEL |
|||||||||||
|
Účetní operace 2012 |
Částka v Kč |
MD |
D |
|
||||||||
|
1. |
ukončení nájmu – vyřazení v roce 2012 |
|
|
|
1. |
Vstupní - pořizovací cena ? |
|
|
|
|||
|
2. |
vyřazení majetku – TZ |
|
|
|
2. |
DPH ? |
|
|
|
|||
|
3. |
pohledávka – náhrada výdajů ve výši daňové zůstatkové ceny |
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|||
|
4. |
DPH u TZ |
|
|
|
Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle ZDP? Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle účetnictví? Pokud ano, podle čeho? |
|||||||
|
Daňová uznatelnost vyřazeného technického zhodnocení?
|
||||||||||||
|
Běžné daňové odpisy rovnoměrné |
Daňové odpisy ke dni ukončení nájmu |
|||||
|
Rok |
Sazba v % |
Odpis |
Zůst. cena |
Odpis |
Zůst. Cena |
Poznámka |
|
2011 |
1.02 |
61 200 |
5 938 800 |
61 200 |
5 938 800 |
|
|
2012 |
2.02 |
121 200 |
5 817 600 |
60 600 |
5 878 200 |
poloviční odpis |
|
atd. |
atd. |
atd. |
atd. |
x |
X |
|
Varianta b)
Dohoda
- TZ je dokončeno v únoru roku 2011 aje zařazeno do užívání
- nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
- budova je zařazena u pronajímatele v odpisové skupině 6
- nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
- účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
- účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
- daňové odepisování je rovnoměrné
Úhrada v roce ukončení nájmu není konkrétně definována (např. podle dohody při ukončení nájmu)
|
NÁJEMCE |
PRONAJÍMATEL |
|||||||
|
Účetní operace 2011 |
Částka v Kč |
MD |
D |
|
||||
|
1. |
pořízení TZ |
6 000 |
042 |
379 |
bez účetního a daňového dopadu |
|||
|
2. |
DPH 20 % (10 %) |
1 200 |
343 |
379 |
||||
|
3. |
zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP |
6 000 |
021 |
042 |
||||
|
4. |
účetní odpis |
100*) |
551 |
081 |
||||
*) například 100 po dobu jednoho roku
náhrada dohodnuta – nedefinována konkrétně ve smlouvě
dohodnuta individuálně při ukončení nájmu ve výši 3 000 tis. Kč bez DPH
|
NÁJEMCE |
PRONAJÍMATEL |
||||||||||||||
|
Účetní operace 2012 |
Částka v Kč |
MD |
D |
Účetní operace 2012 |
Částka v Kč |
MD |
D |
||||||||
|
1. |
ukončení nájmu – vyřazení |
|
|
|
1. |
pořízení TZ sjednaná náhrada |
|
|
|
||||||
|
2. |
vyřazení majetku - TZ |
|
|
|
2. |
Příjem ? |
|
|
|
||||||
|
|
|||||||||||||||
|
3. |
pohledávka – náhrada výdajů dle dohody |
|
|
|
3. |
DPH? |
|
|
|
||||||
|
4. |
DPH 20 % u TZ |
|
|
|
4. |
Zařazení |
|
|
|
||||||
|
Daňová uznatelnost vyřazeného technického zhodnocení?
|
Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle ZDP? Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle účetnictví? Pokud ano, podle čeho? |
||||||||||||||
Problematika DPH v roce 2012 – ing. Olga Hochmannová
- pokud se TZ převádí na dalšího nájemce nebo na pronajímatele za úplatu, stanoví se ZD dle
- § 36/1, tedy z ceny, kterou hradí nájemce nebo pronajímatel.
§36 ZDPH
Základ daně
(1) Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, vyjma daně za toto zdanitelné plnění.
Na portále www.ucetni-portal.cz naleznete rozhodnutí Ústavního soudu č. ÚS 3696/10 ze dne 15. 6. 2011.
Je zde řešený případ ukončení technického zhodnocení a vypořádání technického zhodnocení.
Varianta c)
...
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
