ČÚS-013-006 - Technické zhodnocení nemovitosti

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

  • ČÚS-013-006 (PDF, 114.9 kB)

Stáhni prázdný

  • ČÚS-013-006 (PDF, 86.7 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

26.8.2013 13:52

Ing. Pěva Čouková

AKTUALIZOVÁNO pro rok 2013

Příklad – TZ nad rámec nájemného, které provede a uhradí nájemce a pronajímatel nezvýší vstupní cenu

Varianta a)

Dohoda

  • TZ je dokončeno v únoru roku 2011 aje zařazeno do užívání, hodnota je v tisících Kč
  • nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje
  • budova je zařazena u pronajímatele v odpisové  skupině 6
  • nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
  • účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
  • účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
  • daňové odepisování je rovnoměrné

 

Úhrada v roce ukončení nájmu je konkrétně definována při udělení souhlasu, a to jako daňová zůstatková cena při rovnoměrném daňovém odepisování, které nebude přerušeno, ve znění ZDP k 1. 1. 2011

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2011

Částka v Kč

MD

D

 

1.

pořízení TZ

 

 

 

bez účetního a daňového dopadu

2.

DPH 20 % (10 %)

 

 

 

3.

zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP

 

 

 

4.

účetní odpis

 

 

 

             

*) například 100 po dobu jednoho roku

 

náhrada je konkrétně definována - daňová zůstatková cena = § 31 bez DPH

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2012

Částka v Kč

MD

D

 

1.

ukončení nájmu – vyřazení v roce 2012

 

 

 

1.

Vstupní  - pořizovací cena ?

 

 

 

2.

vyřazení majetku – TZ

 

 

 

2.

DPH ?

 

 

 

3.

pohledávka – náhrada výdajů ve výši daňové zůstatkové ceny

 

 

 

3.

 

 

 

 

4.

DPH u TZ

 

 

 

Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle ZDP?

Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle účetnictví?

Pokud ano, podle čeho?

Daňová uznatelnost vyřazeného technického zhodnocení?

 

 

                         

 

Běžné daňové odpisy rovnoměrné

Daňové odpisy ke dni ukončení nájmu

Rok

Sazba v %

Odpis

Zůst. cena

Odpis

Zůst. Cena

Poznámka

2011

 1.02   

  61 200

5 938 800

  61 200

5 938 800

 

2012

 2.02  

121 200

5 817 600 

  60 600

5 878 200

poloviční odpis

atd.

atd.

atd.

atd.

x

X

 

Varianta b)

Dohoda

  • TZ je dokončeno v únoru roku 2011 aje zařazeno do užívání
  • nad rámec nájemného je provedeno TZ a pronajímatel nezvýší vstupní cenu o tyto výdaje 
  • budova je zařazena u pronajímatele v odpisové  skupině 6
  • nájemní smlouva je uzavřena na dobu neurčitou
  • účetní odpisy jsou stanoveny na 50 let, tedy 600 měsíců
  • účetní odpisy jsou zahájeny od následujícího měsíce
  • daňové odepisování je rovnoměrné

 Úhrada v roce ukončení nájmu není konkrétně definována (např. podle dohody při ukončení nájmu)

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2011

Částka

v Kč

MD

D

 

1.

pořízení TZ

6 000

042

379

bez účetního a daňového dopadu

2.

DPH 20 % (10 %)

1 200

343

379

3.

zařazení TZ § 26 odst. 3 písm. a) ZDP

6 000

021

042

4.

účetní odpis

100*)

551

081

                 

*) například 100 po dobu jednoho roku

 

náhrada dohodnuta – nedefinována konkrétně ve smlouvě

dohodnuta individuálně při ukončení nájmu ve výši 3 000 tis. Kč bez DPH

 

NÁJEMCE

PRONAJÍMATEL

Účetní operace 2012

Částka

v Kč

MD

D

Účetní operace 2012

Částka

v Kč

MD

D

1.

ukončení nájmu – vyřazení

 

 

 

1.

pořízení TZ

sjednaná náhrada

 

 

 

2.

vyřazení majetku - TZ

 

 

 

2.

Příjem ?

 

 

 

 

3.

pohledávka – náhrada výdajů dle dohody

 

 

 

3.

DPH?

 

 

 

4.

DPH 20 % u TZ

 

 

 

4.

Zařazení

 

 

 

Daňová uznatelnost vyřazeného technického zhodnocení?

 

 

Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle ZDP?

Zvyšuje TZ vstupní cenu pronajatého majetku podle účetnictví?

Pokud ano, podle čeho?

                               

Problematika DPH v roce 2012 – ing. Olga Hochmannová

-       pokud se TZ převádí na dalšího nájemce nebo na pronajímatele za úplatu, stanoví se ZD dle

-       § 36/1, tedy z ceny, kterou hradí nájemce nebo pronajímatel.

§36 ZDPH

Základ daně

 

(1) Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, vyjma daně za toto zdanitelné plnění.

 

Na portále www.ucetni-portal.cz naleznete rozhodnutí Ústavního soudu č. ÚS 3696/10 ze dne 15. 6. 2011.
Je zde řešený případ ukončení technického zhodnocení a vypořádání technického zhodnocení.

 

 

Varianta c)

...

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.

čekejte prosím ...
Hodnocení: 4.0/5 (1 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný.

Převodový můstek Rekodifikace

Všeobecné podmínky Účetního Portálu | Informace ke zpracování osobních údajů GDPR | Kodex Účetního Portálu ke zpracování osobních údajů GDPR | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :
 

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace