Příklad 1 – skutečné výdaje nebo výdaje paušální?

Fyzická osoba – podnikatel v oboru klempířství, si pořídil v květnu 2010 nový nákladní automobil v ceně 1 200 tis. Kč. Automobil používá pouze k podnikatelské činnosti a také za něj byla placena silniční daň. V roce 2010 a 2011 bylo pro klempíře výhodnější uplatnit paušální výdaje 80%, což učinil. Na konci roku 2012 je zřejmé, že by bylo výhodnější uplatit skutečné výdaje, neboť bylo dosaženo tržeb, které nejsou tak vysoké jako roce 2011. Jak bude klempíř správné postupovat ohledně odpisů automobilu:

a)   Vypočte odpisy za rok 2010 a 2011 z pořizovací ceny ve výši 1 200 tis. Kč, které nemohly být uplatněny a dále bude pokračovat v odpisování v roce 2012 (třetí rok odpisování). Takto vypočtené odpisy za rok 2012 uplatní v daňovém přiznání.

b)   Vypočte odpisy za rok 2012 z pořizovací ceny ve výši 1 200 tis. Kč (v prvním roce odpisování).  Takto vypočtené odpisy za rok 2012 uplatní v daňovém přiznání. 

c)   Vypočte odpisy za rok 2012 z ceny stanovené na základě znaleckého posudku – podle zákona č. 151/97 Sb. Tzv. vyhláškového ocenění zpracovaného v roce 2012 a z této ceny uplatní odpisy v prvním roce odpisování. Takto vypočtené odpisy za rok 2012 uplatní v daňovém přiznání.

Řešení: c)

Příklad 2 - odpisy

Pan Nádvorník koupil v roce 2005 stodolu za 200 tis. Kč se záměrem její přestavby na rekreační objekt. K tomu však nikdy nedošlo. V roce 2011 se mu podařilo stodolu výhodně pronajmout. Nájemné za rok 2011 zdanil jako příjem z pronájmu podle § 9 a uplatnil paušální výdaje. V roce 2012 se rozhodl pro opravu stodoly. Přepokládané náklady na opravu jsou rozpočtovány na 1 mil. Kč. Pan Nádvorník se tedy rozhodl uplatnit výdaje ve skutečné výši. Z roku 2011 neeviduje žádné pohledávky ani závazky, přechod by měl být tedy bezproblémový, nicméně si není jistý jak stanovit odpisy stodoly za rok 2012. Začněme správným výběrem vstupní ceny pro odpisování.

a)   Původní pořizovací cena 200 tis. Kč

b)   Původní pořizovací cena 200 tis. Kč + hodnota opravy realizované v roce 2012 ve výši 1 000 tis. Kč = 1 200 tis. Kč.

c)   Hodnota znaleckého posudku zpracovaného k datu zahájení odpisování – tj. k roku 2012, přičemž hodnota opravy bude daňově účinným výdajem roku 2012.

d)   Hodnota znaleckého posudku zpracovaného k datu zahájení pronájmu – tj. k roku 2011, přičemž hodnota opravy bude daňově účinným výdajem roku 2012.

...