DPH-§013-003 - Účotování nájemného a záloh souvisejících s nájmem

Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.

Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.

Stáhni plný

DPH-§13-003 - řešení 2015 (PDF, 61.8 kB)

Stáhni prázdný

DPH-§13-003 - zadání 2015 (PDF, 60.9 kB)

Autor Ing. Ivana Pilařová , Ing. Pěva Čouková

21.2.2015 20:07

Předchozí verze: Účtování nájemného a záloh souvisejících s nájmem

PLATÍ pro rok 2015

Pronajímatel pronajímá nájemci – neplátci budovu za měsíční nájemné ve výši 100 000 Kč, které je od DPH osvobozeno. Datum uskutečnění zdanitelného plnění je podle smlouvy stanoveno na poslední den čtvrtletí, což je den, kdy se nájemné zahrnuje na řádek 50 daňového přiznání k DPH.

Spolu s nájemným vybírá také zálohy na roční zúčtování energie a vody za společné prostory domu a za úklid společných prostor a sněhu a to ve výši:

- elektřina 2 000 + 420 Kč DPH (21 %)

- voda 1 000 + 150 Kč DPH (15 %)

Celkem 3 000 + 570 Kč DPH = 3 570 Kč

Č.	Rozhodnutí plátce podle § 36 odst. 11 ZDPH	Varianta I			Varianta II
		– neuplatní nárok na odpočet			– uplatní nárok na odpočet
	Plný nárok na odpočet	– přijatá částka nepřevýší uhrazené částky			– rozhodl se zdaňovat
		–není předmětem daně
	Text	Kč	MD	D	Kč	MD	D
	MĚSÍČNÍ ÚČETNÍ PŘÍPADY
1.	Nájemné	100 000	311	602	100 000	311	602
	Záloha elektřina - placená
2.a	Placené zálohy elektrárně 21%	2 420
2.b	DPH k záloze (daňový doklad) ZD 2000+DPH 420
	Záloha voda placená
3.a	Placené zálohy vody 15 %	1 150
3.b	DPH k záloze (daňový doklad) ZD 1 000+DPH 150
	Záloha přijatá elektřina+voda
4.a	Přijaté zálohy od nájemce za společné prostory ZD 2 000 DPH 420	2 420	221	324/E	2 420	221	324/E
4.b	DPH na výstupu z přijatých záloh	x	x	x	420	324/E	343
	Přijaté zálohy od nájemce za společné prostory ZD 1 000 DPH 150	1 150	221	324/V	1 150	221	324/V
	DPH na výstupu z přijatých záloh	x	x	x	150	324/V	343
	Roční konečné zůstatky
KZ	2 420x12/2 000x12	29 040	314/E		24 000	314/E
KZ	1 150x12/1 000x12	13 800	314/V		12 000	314/V
KZ	2 420x12/2 000x12	29 040		324/E	24 000		324/E
KZ	1 140x12/1 000x12	13 800		324/V	12 000		324/V
	Roční fakturace z elektrárny - odečet 31. 12. 2014
	Sazba 21 %	ZD	DPH	Celkem
	spotřeba	30 000	6 300	36 300
	přijaté platby	-24 000	-5 040	-29 040
	rozdíl ke zdanění	6 000	1 260	7 260
	Doplatek			7 260
5.a	Faktura od elektrárny za spotřebu	36 300	395 (3xx)	321	30 000	502	321
	DPH	x	x	x	6 300	343	321
	Zúčtování zálohy	29 040	321	314/E	24 000	321	314/E
5.b	DPH	x	x	x	5 040	321	343
KZ		7260		321	7 260		321
KZ					1 260	343
6.a	Vyúčtování elektřiny nájemci
	Celková spotřeba	36 300	311	395 (3xx)	30 000	311	502
	DPH	x	x	x	6 300	311	343
6.b	Vyúčtování zálohy	29 040	324	311	24 000	324	311
6.b	DPH	x	x	x	5 040	343	311
KZ		7 260	311		7260	311
KZ					1 260		343

§ 36 odst. 11 ZDPH

(11) Do základu daně se nezahrnuje částka, kterou plátce obdržel od jiné osoby na úhradu částky vynaložené jménem a na účet této jiné osoby. Podmínkou je, že přijatá částka nepřevýší uhrazené částky za jinou osobu a plátce si u plnění uhrazeného za jinou osobu neuplatní nárok na odpočet daně.

Informace k § 36 odst. 11 - 9.12.2008

Č.j. 18/86 193/2008

Uplatňování zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDPH)

S účinností od 1. 1. 2009 je zákonem č. 302/2008 Sb., kterým se mění ZDPH, doplněn do § 36 nový odstavec 11, který v souladu se směrnicí Rady 2006/112/ES stanovuje, jaká přijatá částka se nezahrnuje do základu daně.

Současně dochází ke zrušení § 13 odst. 4 písm. h) a odst. 10 písm. d) a § 14 odst. 3 písm. g) a odst. 5 písm. e), týkajících se přeúčtování tepla, chladu, elektřiny, plynu, vody a služeb. Také se zrušuje § 51 odst. 3, podle kterého bylo za stanovených podmínek osvobozeno od daně bez nároku na odpočet daně přeúčtování plnění uvedených v § 51.

Pokud plátce nakoupí vlastním jménem službu nebo výše uvedené zboží a prodává je následně jiné osobě, je tento „přeprodej“ nakoupeného plnění poskytnutím služby nebo dodáním zboží ve smyslu § 2 ZDPH.

V § 36 ZDPH je doplněn nový odstavec 11, kterým se stanoví postup pro případy, kdy plátce zaplatil částku za plnění pro jinou osobu jejím jménem a obdrží od ní úhradu.

„Podle § 36 odst. 11 ZDPH se do základu daně nezahrnuje částka, kterou plátce obdržel od jiné osoby na úhradu částky vynaložené jménem a na účet této jiné osoby. Podmínkou je, že přijatá částka nepřevýší uhrazené částky za jinou osobu a plátce si u plnění uhrazeného za jinou osobu neuplatní nárok na odpočet daně.“

Podle tohoto ustanovení může plátce postupovat také v případě, že přijme částku od jiné osoby na úhradu částky, kterou vynaložil za plnění pro tuto jinou osobu, při splnění těchto podmínek

přijatá a uhrazená částka je pro plátce průběžnou položkou, protože přijatá částka není úplatou za jeho uskutečněné plnění, tj. tyto částky nejsou výnosem nebo příjmem ani nákladem nebo výdajem plátce za jeho uskutečněné plnění, a proto plátce oprávněně účtuje o těchto částkách na zúčtovacích vztazích nebo je oprávněně eviduje jako průběžné položky (jedná se o částky, které neovlivňují základ daně z příjmů),
přijatá částka nepřevýší uhrazenou částku za plnění pro jinou osobu,
plátce si u plnění pro jinou osobu neuplatnil nárok odpočet daně

.....