DPH-§004-003 - Uskutečnění zdanitelného plnění a oprava ZD v cizí měně - reklamace
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- DPH-§4-003 - řešení 2015 (PDF, 51 kB)
Stáhni prázdný
- DPH-§4-003 - zadání 2015 (PDF, 53 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková
21.2.2015 19:47Předchozí verze: Uskutečnění zdanitelného plnění a oprava základu daně v cizí měně - reklamace
PLATÍ pro rok 2015
Společnost s ručením omezeným 30. listopadu 2014 (denní kurz ČNB 25,26 Kč/EUR) vystavila fakturu za službu pozinkování českému plátci ve výši 30 000 EUR bez DPH. Počátkem ledna byla uplatněna reklamace – zákazník požaduje slevu ve výši 30% z ceny, neboť část pozinkovaného materiálu zkorodovala. 11. 1. 2015 (denní kurz ČNB 25,615 Kč/EUR) dodavatel reklamaci uznává a vystaví opravný daňový doklad (dobropis) na požadovanou slevu.
V účetnictví jsou užívány aktuální kursy ČNB, které jsou používány také pro účely DPH, pokud je základ daně stanoven v cizí měně.
Dnem uskutečnění účetního případu je den poskytnutí služby, reklamace je v účetnictví novým okamžikem uskutečnění účetního případu.
Pro účely DPH, je však nutno u dobropisu použit původní kurz, a to podle § 42 ZDPH
Poznámka: Kurzy nejsou reálné.
Řešení:
Rok 2014
Vystavení daňového dokladu
Č. |
Text |
EUR |
kurz |
Kč |
MD |
D |
1. |
Vydaná faktura |
|
|
|
|
|
2. |
DPH 21 % |
|
|
|
|
|
Přiznání k DPH řádek č. 1 zdanitelná plnění |
Kurzy pro přepočet EUR v účetnictví i pro účely DPH jsou shodné.
Daňové posouzení na dani z příjmů:
Účtování o výnosu a snížení výnosu dobropisem jsou případy jiných zdaňovacích období.
GFŘ-D-22 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
k § 23 ZDP odst 2
4. Pro zjištění základu daně se uplatní částky ovlivňující základ daně k rozhodnému datu, kterým je například v návaznosti na:
a) vydané rozhodnutí soudu datum nabytí právní moci tohoto rozhodnutí,
b) reklamační řízení datum prokazatelného ukončení reklamačního řízení,
c) přiznání slevy či bonusu datum vzniku právního nároku na slevu či bonus; pokud pro dané zdaňovací období vznikne právní nárok na bonus či slevu (není-li známa jejich přesná částka, akceptuje se pro účely daně z příjmů dohadná položka podle bodu 2), …
§ 42 ZDPH
(3) Oprava základu daně a výše daně je samostatným zdanitelným plněním, které se považuje za uskutečněné nejpozději posledním dnem zdaňovacího období, ve kterém plátce
a) opravou základu daně a výše daně zvyšuje daň na výstupu,
b) opravou základu daně a výše daně snižuje daň na výstupu a osoba povinná k dani, právnická osoba nepovinná k dani, nebo identifikovaná osoba, pro kterou se původní plnění uskutečnilo nebo která poskytla úplatu, z níž vznikla povinnost přiznat daň, obdržela opravný daňový doklad, nebo
c) provedl opravu základu daně a výše daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty, pokud plátce neměl povinnost vystavit opravný daňový doklad podle odstavce 2.
(4) V případě opravy základu daně a výše daně se uplatní sazba daně platná ke dni povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění. Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz uplatněný u původního zdanitelného plnění. V případě opravy základu daně a výše daně podle § 42 odst. 1 písm. b), kdy je zároveň vystaven opravný daňový doklad podle § 45 odst. 4, lze použít i kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.
Rok 2015
Oprava základu daně a výše daně
Evidence pro účely DPH – podklad pro daňové přiznání
Základ daně po slevě 21 000 EUR x kurz =
Základ daně původní - 30 000 EUR x kurz =
Rozdíl ZD - 9 000 EUR x kurz =
DPH k rozdílu 21% činí .....................................................................................
Celkem dobropis činí částku 10 890 EUR.
Vystavení daňového dokladu
Č. |
Text |
EUR |
kurz |
Kč |
MD |
D |
|
1. |
Dobropis na celkovou hodnotu |
|
|
|
|
|
|
2. |
výnos |
|
|
|
|
|
|
KOREKCE |
|
|
|
|
|
||
3. |
DPH |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
Přiznání k DPH |
||||||
|
řádek č. 1 zdanitelná plnění |
||||||
|
základ daně (mínus) |
||||||
|
Podmínka doručení opravného daňového dokladu příjemci! |
||||||
Poznámka:
Podmínka doručení daňového dobropisu plátci, pro kterého se uskutečnilo zdanitelné plnění, v § 42 ZDPH pro snížení daňové povinnosti zůstává beze změny. Oprava základu daně a výše daně je nadále samostatným zdanitelným plněním.
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.