DPH-§73-004 - Věcná a časová souvislost uplatnění nároku na odpočet DPH - konec účetního období
Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F
Stáhni plný
- DPH-§73-004 - řešení 2015 (PDF, 358.4 kB)
Stáhni prázdný
- DPH-§73-004 - zadání 2015 (PDF, 41.9 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková , Ing. Mgr. Olga Hochmannová
21.2.2015 21:47
PLATÍ pro rok 2015
Nárok na odpočet daně je věcně i časově svázán s existencí daňového dokladu. Řešme v příkladu doklad za poskytnuté poradenství s DUZP vždy na konci kalendářního měsíce:
Datum zdanitelného plnění: 30. 12. 2014
Datum vystavení daňového dokladu: 2. 1. 2015
Datum obdržení daňového dokladu: 2. 1. 2015
Možné způsoby účtování dokladu ve vazbě na uplatnění DPH na vstupu.
Varianta 1
účet 3XX vztahující se k následným obdobím – konec účetního období
V průběhu roku je možné použít i zúčtovací účet 395, ne však na konci účetního období, protože nesmí vykazovat zůstatek
|
Období |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
Prosinec 2014 |
Základ daně |
|
|
|
|
DPH |
|
|
|
|
|
Leden 2015 |
Převod DPH |
|
|
|
Výhody: jednoduchost, i tam, kde neexistuje podpora software, účet 343 navazuje na údaje daňového přiznání – dobrá možnost kontroly v průběhu roku.
Nevýhody: nutnost průběžných převodů
*) podle našeho názoru lze ponechat na účtu 343 s analytikou příštího roku
Varianta 2
výdaj příštích období – konec účetního období
|
Období |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
Prosinec 2014 |
ID-Základ daně |
|
|
|
|
Leden 2015 |
Fa – základ daně |
|
|
|
|
|
DPH |
|
|
|
Výhody: z účetního pohledu správné v průběhu roku
Nevýhody: pracnost, problémy s odsouhlasením pohledávek a závazků ve skupině
POZOR nedoporučujeme použít na konci účetního období z důvodu, že je nezbytné zobrazit celý závazek tj. ve výši 120, otázkou je, kam s neuplatněným DPH, my doporučujeme 343 s analytikou následujícího roku, lze použít i jiný účet např. 378
§ 73 ZDPH
Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
(1) Pro uplatnění nároku na odpočet daně je plátce povinen splnit tyto podmínky:
a) při odpočtu daně, kterou vůči němu uplatnil jiný plátce, mít daňový doklad,
b) při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil při poskytnutí zdanitelného plnění osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku nebo jiným plátcem, anebo kterou plátce uplatnil při pořízení zboží z jiného členského státu, daň přiznat a mít daňový doklad; nemá-li plátce daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem,
c) při odpočtu daně při dovozu zboží, je-li plátce povinen tuto daň přiznat podle § 23 odst. 3 až 5, daň přiznat a mít daňový doklad,
d) při odpočtu daně při dovozu zboží, není-li plátce povinen postupovat podle § 23 odst. 3 až 5, vyměřenou daň zaplatit a mít daňový doklad, nebo
e) při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil v případě plnění podle § 13 odst. 4 písm. b), daň přiznat a mít daňový doklad;nemá-li plátce daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem.
(2) Plátce je oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve za zdaňovací období, ve kterém jsou splněny podmínky podle odstavce 1.
Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.
Komentáře
