DPH-§073-004 - Věcná a časová souvislost uplatnění nároku na odpočet DPH - konec účetního období
Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.
Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.
Stáhni plný
- DPH-§73-004 - řešení 2015 (PDF, 358.4 kB)
Stáhni prázdný
- DPH-§73-004 - zadání 2015 (PDF, 41.9 kB)
Autor Ing. Pěva Čouková , Ing. Mgr. Olga Hochmannová
21.2.2015 21:47
PLATÍ pro rok 2015
Nárok na odpočet daně je věcně i časově svázán s existencí daňového dokladu. Řešme v příkladu doklad za poskytnuté poradenství s DUZP vždy na konci kalendářního měsíce:
Datum zdanitelného plnění: 30. 12. 2014
Datum vystavení daňového dokladu: 2. 1. 2015
Datum obdržení daňového dokladu: 2. 1. 2015
Možné způsoby účtování dokladu ve vazbě na uplatnění DPH na vstupu.
Varianta 1
účet 3XX vztahující se k následným obdobím – konec účetního období
V průběhu roku je možné použít i zúčtovací účet 395, ne však na konci účetního období, protože nesmí vykazovat zůstatek
|
Období |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
Prosinec 2014 |
Základ daně |
|
|
|
|
DPH |
|
|
|
|
|
Leden 2015 |
Převod DPH |
|
|
|
Výhody: jednoduchost, i tam, kde neexistuje podpora software, účet 343 navazuje na údaje daňového přiznání – dobrá možnost kontroly v průběhu roku.
Nevýhody: nutnost průběžných převodů
*) podle našeho názoru lze ponechat na účtu 343 s analytikou příštího roku
Varianta 2
výdaj příštích období – konec účetního období
|
Období |
Text |
tis. Kč |
MD |
D |
|
Prosinec 2014 |
ID-Základ daně |
|
|
|
|
Leden 2015 |
Fa – základ daně |
|
|
|
|
|
DPH |
|
|
|
Výhody: z účetního pohledu správné v průběhu roku
Nevýhody: pracnost, problémy s odsouhlasením pohledávek a závazků ve skupině
POZOR nedoporučujeme použít na konci účetního období z důvodu, že je nezbytné zobrazit celý závazek tj. ve výši 120, otázkou je, kam s neuplatněným DPH, my doporučujeme 343 s analytikou následujícího roku, lze použít i jiný účet např. 378
§ 73 ZDPH
Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
(1) Pro uplatnění nároku na odpočet daně je plátce povinen splnit tyto podmínky:
a) při odpočtu daně, kterou vůči němu uplatnil jiný plátce, mít daňový doklad,
b) při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil při poskytnutí zdanitelného plnění osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku nebo jiným plátcem, anebo kterou plátce uplatnil při pořízení zboží z jiného členského státu, daň přiznat a mít daňový doklad; nemá-li plátce daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem,
c) při odpočtu daně při dovozu zboží, je-li plátce povinen tuto daň přiznat podle § 23 odst. 3 až 5, daň přiznat a mít daňový doklad,
d) při odpočtu daně při dovozu zboží, není-li plátce povinen postupovat podle § 23 odst. 3 až 5, vyměřenou daň zaplatit a mít daňový doklad, nebo
e) při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil v případě plnění podle § 13 odst. 4 písm. b), daň přiznat a mít daňový doklad;nemá-li plátce daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem.
(2) Plátce je oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve za zdaňovací období, ve kterém jsou splněny podmínky podle odstavce 1.
Komentáře
