PŘISPĚLI JSME 90666 Kč – DĚKUJEME...

ČÚS-011-007 - Vklad obchodního závodu II. - nabyvatel

Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.

Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.

Stáhni plný

ČÚS-011-007 - 2014 - řešení (PDF, 71.6 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-011-007 - 2014 - zadání (PDF, 70.5 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

18.8.2014 17:19

Předchozí verze: Vklad podniku - Nabyvatel

AKTUALIZOVÁNO pro rok 2014

Společnost A s.r.o. vnáší obchodní závod (§ 21 ZOK) jako celek do společnosti R nepeněžitým vkladem.

Znalec ocenil podnik na 20 000 tis. Kč společnosti, základní kapitál se zvyšuje o 15 000 tis. Kč

Rozvaha společnosti A ke dni prodeje
Aktiva					Znalecké ocenění	Pasiva			Znalecké ocenění
		brutto	korekce	netto	Znalecké ocenění	Pasiva			Znalecké ocenění
B.I.4.	Ocenitelná práva	10 000	6 000	4 000	2 000	A.I.1	Základní kapitál	1 000
B.II.1.	Pozemky	1 000	0	1 000	2 000	A.II	Kapitálové fondy	12 100
B.II.2.	Budova	3 800	400	3 400	5 000	A.V	T 6 – T 5 ^*)	1 000
B.II.3.	Samostatné movité věci	10 200	1 500	8 700	5 000	A.	Vlastní kapitál	14 100
B.II.3.	Samostatné movité věci	10 200	1 500	8 700	5 000	B.	Cizí zdroje	10 400
B.III.3.	Cenné papíry	1 000	0	1 000	2 000	B.I.1	Rezervy podle zvláštních právních předpisů	5 000	X
C.I.1.	Materiál	1 000	0	1 000	500	B.I.4	Ostatní rezervy	3 000	X
C.III.1.	Pohledávky z obch. vztahů	5 000	2 000^**)	3 000	3 500	B.III.1	Závazky z obch. vztahů	11 000	11 000
C.III.6.	Daňová pohledávka (veřejnoprávní)	1 000	0	1 000	xx	B.III.5.	Závazky zaměstnanci	900	900
C.IV.2.	Banka	10 200	0	10 200	10 200	B.III.6.	Závazky sociální	200	200
D.I.1.	Náklady příštích období	1 000	0	1 000	1 000	B.III.7.	Závazky daňové (soukromoprávní)	200	200
D.I.3.	Příjmy příštích období	200	0	200	200	B.III.10	Dohadné účty	100	100
	Celkem	44 400	9 900	34 500	31 400		Celkem	34 500	12 400

^{x – rezervy, které nepřechází na kupujícího a budou u prodávajícího v návaznosti na účetní předpisy zrušeny}

^{xx – veřejnoprávní pohledávka, kterou také nelze přenést na kupujícího}

Znalec individuálně ocenil podnik na 19 000 (31 400 – 12 400).

^{*) jedná se o hospodářský výsledek v průběhu účetního období – rozdíl třídy 6 a třídy 5}

^{**) z toho:}

^{účetní opravná položka 700}

^{daňová opravná položka 300}

Daňová zůstatková cena
	Účetní zůstatková cena v tis. Kč	Daňová zůstatková cena v tis. Kč
Ocenitelná práva	4 000	6 400
Budova	3 400	3 600
Samostatné movité věci	8 700	8 000
Celkem	16 100	18 000

Úkoly:

1) Zaúčtujte vklad obchodního závodu s využitím oceňovacího rozdílu k nabytému majetku

2) Vyhodnoťte odloženou daň u vkladu s využitím oceňovacího rozdílu u nabytého majetku

3) Zaúčtujte vklad obchodního závodu s využitím goodwillu

4) Vyhodnoťte odloženou daň u vkladu s využitím goodwillu

Úkol č. 1

Účtování Vkladu společnost, která zvýšila základní kapitál vkladem obchodního závodu

Varianta – oceňovací rozdíl

Společnost se rozhodla, že bude navazovat na souhrn ocenění u vkladatele a tedy účtovat o oceňovacím rozdílu k nabytému majetku jako hmotném majetku.

Praktickou radou může být skutečnost, že dosud nebylo nikde uvedeno, že na účetnictví prodávajícího je nutno navazovat u odepisovaného majetku v hodnotách brutto, korekce, netto.

Do dalšího období Vám doporučujeme řídit se připravovanou interpretací – I 40 Ocenění po předchůdci.

Vzhledem ke skutečnosti, že kupující není vázán odepisováním účetním ani daňovým, ani ničím dalším na metody aplikované u prodávajícího, považujeme za vhodné zaúčtovat u kupujícího v hodnotě netto. Je možné setkat se i s jiným názorem, účetní předpisy konkrétní postup neřeší.

Nabytý majetek tak, jak bude vstupovat do účetnictví společnosti zvyšující základní kapitál
Nabytá aktiva před zaúčtováním oceňovacího rozdílu			Po oceňovacím rozdílu	Nabytá pasiva včetně závazku z koupě
B.I.4.	Ocenitelná práva	4 000	4 000	A.I.1.	Základní kapitál	15 000
B.II.1.	Pozemky	1 000	1 000
B.II.2.	Budova	3 400	3 400
B.II.3.	Samostatné movité věci	8 700	8 700	A.II.1	Ážio	5 000
B.II.9	Oceňovací rozdíl k nabytému majetku záporný		-3100
B.III.3.	Cenné papíry	1 000	1 000
C.I.1.	Materiál	1 000	1 000
C.III.1.	Pohledávky z obch. vztahů	5 000	5 000	B.III.1	Závazky z obch. vztahů	11 000
C.III.1.	Pohledávky z obch. vztahů	5 000	5 000	B.III.5	Závazky zaměstnanci	900
C.IV.2.	Banka	10 200	10 200	B.III.6.	Závazky sociální	200
D.I.1.	Náklady příštích období	1 000	1 000	B.III.7.	Závazky daňové (soukromoprávní)	200
D.I.3.	Příjmy příštích období	200	200	B.III.10	Dohadné účty	100
	Celkem	35 500	32 400		Celkem	32 400

Aktiva		Pasiva
Nabytá aktiva v ocenění podle účetnictví prodávajícího	35 500	Převzaté cizí zdroje v ocenění podle účetnictví prodávajícího	12 400
Záporný oceňovací rozdíl k nabytému majetku DOPOČET	-3 100	Dluh z titulu koupě obchodního závodu	20 000
Celkem	32 400	Celkem	32 400

Úkol č. 2 Odložená daň

Titul pro odloženou daň u vkladu obchodního závodu vzniká.

ČÚS 003 Odložená daň

3.6. Přecenění aktiv při přeměnách obchodních korporací a při vkladech majetku dává vzniknout rozdílům, které vyústí v odloženou daň. Přitom účetní hodnota majetku je zvýšena (případně snížena) na reálnou hodnotu, ale daňová základna zůstává v původní pořizovací ceně. Při účtování o odložené dani použije účetní jednotka postup podle vyhlášky § 59 odst. 6 věty první.

1. Výpočet odložené daně z titulu návaznosti na daňové zůstatkové ceny u vkladatele

Titul pro odloženou daň	Účetní zůstatková cena (ÚZC)	Daňová zůstatková cena (DZC) převzatá od vkladatele	Rozdíl (ÚZC – DZC)	Sazba daně	Odložená daň zaokrouhleně - závazek
Ocenitelná práva	4 000	6 400	-2400	19 %	-456
Budova	3 400	3 600	-200	19 %	-38
Samostatné movité věci	8 700	8 000	700	19 %	133
Oceňovací rozdíl k nabytému majetku	-3 100	0	-3 100	19 %	-589
Celkem	13 000	18 000	5 000		-950
Odložená daň celkem – pohledávka					-950

2. Účtování odložené daně z titulu oceňovacího rozdílu k nabytému majetku

Účetní operace

Částka

v Kč

DAL

Odložená daň z vkladu

950

481

42x (425)

Účtování odložené daně u vkladů – ČÚS 003 bod 3.6, Vyhláška § 59 odst. 6.

Úkol č. 3

Varianta - goodwill

Nabytý majetek tak, jak bude vstupovat do společnosti zvyšující základní kapitál
Nabytá aktiva před zaúčtováním goodwillu			Po goodwillu	Nabytá pasiva včetně závazku z koupě
B.I.4.	Ocenitelná práva	2 000	2 000	A.I.1.	Základní kapitál	15 000
B.I.5.	Goodwill kladný	x	+ 1 000
B.II.1.	Pozemky	2 000	2 000
B.II.2.	Budova	5 000	5 000	A.II.1	Ážio	5 000
B.II.3.	Samostatné movité věci	5 000	5 000
B.III.3.	Cenné papíry	2 000	2 000
C.I.1.	Materiál	500	500
C.III.1.	Pohledávky z obch. vztahů	3 500	3 500	B.III.1	Závazky z obch. vztahů	11 000
C.III.1.	Pohledávky z obch. vztahů	3 500	3 500	B.III.5	Závazky zaměstnanci	900
C.IV.2.	Banka	10 200	10 200	B.III.6.	Závazky sociální	200
D.I.1.	Náklady příštích období	1 000	1 000	B.III.7.	Závazky daňové (soukromoprávní)	200
D.I.3.	Příjmy příštích období	200	200	B.III.10	Dohadné účty	100
	Celkem	31 400	32 400		Celkem	32 400

Nabytý majetek tak, jak bude vstupovat do účetnictví kupujícího
Aktiva		Pasiva
Nabytá aktiva individuálně přeceněná	31 400	Převzaté cizí zdroje individuálně přeceněné	12 400
Kladný goodwill DOPOČET	1 000	Dluh z titulu koupě obchodního závodu	20 000
Celkem	32 400	Celkem	32 400

Úkol č. 4 Odložená daň

Titul pro odloženou daň u vkladu obchodního závodu vzniká.

ČÚS 003 Odložená daň

3. Výpočet odložené daně z titulu návaznosti na daňové zůstatkové ceny u vkladatele

Titul pro odloženou daň	Účetní zůstatková cena (ÚZC) - znalec	Daňová zůstatková cena (DZC) převzatá od vkladatele
Ocenitelná práva	2 000	6 400
Pozemky	2 000	1 000
Budova	5 000	3 600
Samostatné movité věci	5 000	8 000
Cenné papíry	2 000	1 000
Materiál	500	1 000
Pohledávky	3 500	5 000
Banka	10 200	10 200
Náklady příštích období	1 000	1 000
Příjmy příštích období	200	200
Goodwill	1 000	0
Vlastní kapitál	-20 000	- 20 000
Závazky z obch. vztahů	-11 000	-11 000
Závazky zaměstnanci	-900	-900
Závazky sociální	-200	-200
Závazky daňové soukromoprávní	-200	-200
Dohadné účty	-100	-100
Celkem	0	5 000
			-	-
Odložená daň celkem